Husk fristen 1 maj fristen for årsopgørelsen og husk samtidigt at genoptage din årsopgørelse fra de senere år
Her kan du se hvilke frister der gælder, og hvordan skattemyndighederne håndterer både “grov uagtsomhed” og “forsæt” under Skatteforvaltningsloven §27, 1,5. Som skatteyder er det afgørende at kende til disse regler for at undgå at miste skattefradrag eller blive beskattet af glemte indtægter. Artiklen belyser desuden den korte versus den almindelige frist for skattemyndighedernes eventuelle efterregulering, samt konsekvenserne af grove overtrædelser. Vi ser nærmere på retspraksis, herunder en dom fra byretten. Endelig præsenteres en tabel over almindelige fradragsmuligheder og en oversigt over frister for rettelser i årsopgørelsen, så læseren har et fuldstændigt overblik. Undgå Skattesager og lav korrekte angivelser for virksomheder og privat.
Årsopgørelsen kan ændres efter flere år: Denne frist skal overholdes
Det er afgørende for borgere at være opmærksomme på de frister, der gælder for ændring af årsopgørelsen. De danske skattemyndigheder har som udgangspunkt kun en begrænset tidsperiode til at kræve ændringer i borgernes årsopgørelser, og det kan få store økonomiske konsekvenser, hvis man overser fristerne.
Ifølge Skatteforvaltningsloven er det normalt tre år og fire måneder, der gælder som øvre frist for at rette eventuelle fejl eller mangler i sin selvangivelse eller årsopgørelse. Dette betyder, at hvis man f.eks. glemmer at medtage et rentefradrag eller et befordringsfradrag, har man tre år og fire måneder fra indkomstårets udløb til at korrigere det via TastSelv på skat.dk
Den generelle frist på tre år og fire måneder, gør at du kan ændre i gamle år hvis du har glemt noget
Ifølge det gældende regelsæt skal rettelser til årsopgørelsen for 2023 senest ske den 1. maj 2027, hvis man ønsker at tilføje eller ændre fradrag og oplysninger frivilligt. Skattestyrelsen opererer dog med en officiel årlig frist på 1. maj (eller 1. juli for selvstændigt erhvervsdrivende), hvor man helst bør have alle ændringer på plads.
Man har netop op til tre år og fire måneder til at foretage de nødvendige justeringer. Dette giver skatteydere en vis fleksibilitet, hvis de først efter den 1. maj opdager, at de har glemt fradrag eller fejlagtigt har undladt at medtage en eller flere indtægter.
Særtilfælde ved forsætlig eller groft uagtsom adfærd
Selvom man i udgangspunktet har en længere frist til at rette sin årsopgørelse, betyder det ikke, at man kan føle sig helt sikker, hvis man bevidst eller groft uagtsomt har opgivet urigtige oplysninger. I sådanne tilfælde kan skattemyndighederne reagere selv efter de normale fristers udløb.
“Hvis du overtræder Skatteforvaltningsloven §27, 1,5 hvor en skatteyder forsætligt eller groft uagtsomt har opgivet oplysninger på et urigtigt grundlag, kan Skattestyrelsen gå 10 år tilbage i sin skatteligning af skatteyderen. Dette kan være omkostningsfyldt, men vi kan tilbyde facilitering af 100% refundering hvis vi vinder og 50% hvis vi ikke gør.”
Dette understreger, at man som borger er forpligtet til at sikre, at alle oplysninger, der indberettes til Skattestyrelsen, er korrekte. Skattestyrelsen får en del data automatisk, men mange glemmer gevinst på udenlandske investeringer og investeringsforeninger, offshore selskaber, bankkonti, kryptovaluta, lejligheder, KS investeringer, store både, sommerhuse m.v.
“En skatteyder havde handlet groft uagtsomt ved at undlade at selvangive fortjenesten ved salg af en lejlighed London i 2019. Paragraf 27, 1, 5 i Skatteforvaltningsloven gjorde at han fik en bøde på 700.000 og skulle betale skat af alt udenlandsk ikke selvangivet indkomst i 10 år samt, at der skete oversendelse af sagen til Politiet.”
I forslaget og afgørelsen fra Skattestyrelsen, var det vurderingen at lejligheden ikke kun blev anvendt erhvervsmæssigt i det tilhørende LTD selskab og at skatteyderen også havde 3 andre ejendomme i Danmark, hvorfor skatteyderen blev anset skattetransperant med virksomheden i England. Det siger Michael Rasmussen, Advokat og Revisor Samvirket.
Risiko for at miste fradrag og blive beskattet
Hvis man overskrider den generelle frist på tre år og fire måneder, kan det betyde, at man mister muligheden for at få glæde af oversete fradrag, herunder befordringsfradrag eller rentefradrag. Omvendt betyder det ikke, at man undgår beskatning af indtægter, man bevidst har undladt at selvangive.
Skattereglerne er indrettet sådan, at fejl, der kan betegnes som hændelige, ofte kan rettes inden for den almindelige frist. Men grov uagtsomhed eller bevidste fejl har langt strengere konsekvenser. Her kan skattemyndighederne i visse tilfælde se bort fra de almindelige tidsfrister og foretage en efteropkrævning.
Korte tidsfrister for “enkle” skatteforhold
Der findes desuden en forkortet frist – kaldet “den korte tidsfrist” – som typisk er på halvandet år. For indkomståret 2023 er denne frist den 30. juni 2025. Den korte tidsfrist gælder for borgere, hvis skatteforhold er såkaldt “enkle”, eksempelvis lønmodtagere med få fradrag og ingen komplicerede indkomstkilder.
Hvis man i øvrigt undlader at rette oplysninger, og skattemyndighederne modtager nye kontroloplysninger fra en arbejdsgiver eller fra en bank, kan disse kun benyttes til at justere årsopgørelsen, såfremt der ikke er tale om grove overtrædelser.
“Skatteforvaltningsloven §27, 1,5 hvor en skatteyder forsætligt eller groft uagtsomt har opgivet oplysninger på et urigtigt grundlag giver bøder og skattesager samt evt. oversendelse af sagen til strafudmåling til Politiet.”
Det siger Michael Rasmussen, Advokat og Revisor Samvirket.
Husk at rette gamle årsopgørelser
Skattestyrelsen gør i den forbindelse opmærksom på, at man som skatteyder selv kan logge på TastSelv og rette årsopgørelser for tidligere år, hvis man opdager, at man har glemt at angive en indkomst eller et fradrag. I de fleste tilfælde vil årsopgørelsen så blive opdateret med det samme, men man kan også opleve at blive udtaget til kontrol, hvor det vil være nødvendigt at forklare årsagen til rettelsen.
Nedenfor følger først en tabel, der giver et samlet overblik over vigtige frister for både almindelige skatteydere og selvstændigt erhvervsdrivende. Dernæst følger en tabel med nogle af de mest udbredte fradragsmuligheder, som mange i praksis glemmer at få med.
Tabel: Oversigt over vigtige deadlines for årsopgørelsen
| Fristtype | Hvem gælder det for? | Deadline |
|---|---|---|
| Ordinær årlig frist | Alle skatteydere | 1. maj året efter indkomståret |
| For selvstændigt erhverv | Enkeltmandsvirksomheder mv. | 1. juli året efter indkomståret |
| Korte tidsfrist | “Enkle” skatteforhold | 30. juni, halvandet år efter indkomstår |
| Tre år og fire måneder | Generel frist for rettelser | 1. maj, tre år og fire måneder efter |
| Lang frist (særtilfælde) | Forsæt eller grov uagtsomhed | Ingen fast øvre grænse (afhængigt af sag) |
Tabel: Eksempler på almindelige fradragsmuligheder
| Fradrag | Kort beskrivelse |
|---|---|
| Befordringsfradrag | Fradrag for udgifter til transport mellem bopæl og arbejdsplads (gives kun ved afstand over 12 km hver vej). |
| Rentefradrag | Renteudgifter på fx boliglån eller forbrugslån kan fradrages i kapitalindkomsten. |
| Fagforeningskontingent | Fradrag for kontingent betalt til fagforening (op til et vist maksimumbeløb årligt). |
| A-kassebidrag | Fradrag for bidrag til arbejdsløshedskasse. |
| Håndværkerfradrag | Fradrag for service- og håndværkerydelser i hjemmet (afhængigt af løbende politiske vedtagelser). |
| Gaver til velgørende formål | Fradrag for donationer til godkendte velgørende organisationer (inden for et fastsat maksimum). |
| Rejseudgifter | Mulighed for fradrag, hvis man opfylder betingelserne for rejse med overnatning i forbindelse med arbejdet. |
Praktiske råd til rettelse af årsopgørelsen
- Brug TastSelv: I de fleste tilfælde kan man selv foretage rettelser i TastSelv-løsningen på skats hjemmeside
- Gem dokumentation: Hvis Skattestyrelsen beder om dokumentation for fx fradrag, kan man blive bedt om at fremsende kvitteringer, kontoudtog eller andre bilag.
- Vær opmærksom på fristerne: Selvom man kan vente i op til tre år og fire måneder, er det ofte en god idé at få styr på alt inden 1. maj (eller 1. juli for selvstændige).
- Kontakt en rådgiver: Er man i tvivl om, hvorvidt en indtægt eller et fradrag er korrekt medregnet, kan det være en fordel at tage kontakt til en advokat eller revisor med speciale i skatteret.
Kontrol og udtagelse til gennemgang
Selv når man retter oplysninger i TastSelv og straks får en ny årsopgørelse, kan Skattestyrelsen efterfølgende vælge at kontrollere de ændrede oplysninger. Dette sker som en del af den almindelige stikprøvekontrol eller i forbindelse med specifikke sager, hvor der er mistanke om fejl.
I tilfælde af kontrol bliver man bedt om at forklare de justeringer, der er foretaget, og begrunde, hvorfor oplysningerne ikke var korrekte i første omgang. Har man orden i sin dokumentation, vil dette sjældent udgøre et problem.
Lovgrundlag og henvisninger
De overordnede regler for fristerne findes i Skatteforvaltningsloven, herunder bestemmelser om den korte og den ordinære frist samt de længere frister ved forsætlig eller groft uagtsom adfærd.
“Er man uheldig at komme på den anden side af fristen på tre år og fire måneder, kan man ansøge om dette jf. Skatteforvaltningsloven. ER det store fradrag bør man prøve chancen, men det er ikke ensbetydende med atbden rent faktisk genoptages, selvom alle har ret til at ansøge herom, så afvises de fleste begæringer herom. Der skal noget nyt på bordetog er der ikke det er det så godt som udelukket…”
Det siger Michael Rasmussen, Advokat og Revisor Samvirket.
Som det fremgår, er fristreglerne en kombination af statiske tidsgrænser og en vurdering af, hvorvidt skatteyderen har handlet bevidst og i strid med loven.
Sammenfatning af de vigtigste pointer
- Man kan rette sin årsopgørelse op til tre år og fire måneder efter indkomstårets udløb.
- Den officielle årlige frist for rettelser er 1. maj for almindelige lønmodtagere og 1. juli for selvstændige erhvervsdrivende, men det forhindrer ikke, at man kan rette efterfølgende.
- For skatteydere med ”enkle” forhold gælder en kort tidsfrist på halvandet år, hvilket for 2023 betyder 30. juni 2025.
- Ved grov uagtsomhed eller forsæt kan skattemyndighederne tilsidesætte de ordinære frister.
- Det er muligt at rette i gamle årsopgørelser via TastSelv på skat.dk
- Dokumentation er afgørende, hvis man bliver udtaget til kontrol.
Skattestyrelsens mulighed for at genoptage en selvangivelse – også kaldet en skatteansættelse.
Dette er en vigtig del af skatteretten, fordi det påvirker både borgere og virksomheder, som kan få behov for at rette fejl eller tilføje nye oplysninger. Vi ser nærmere på Skatteforvaltningslovens bestemmelser, herunder både de ordinære frister og de særlige undtagelser, som gør det muligt at genoptage en sag ekstraordinært. Det indebærer blandt andet lovhenvisninger til §§ 26 og 27 i Skatteforvaltningsloven. Endelig belyser vi, hvad der konkret skal til for, at Skattestyrelsen kan fravige de almindelige tidsrammer.
Lovhjemmel og frister: Skatteforvaltningsloven § 26
Skattestyrelsens almindelige hjemmel til at ændre en skatteansættelse findes i:
“Skatteforvaltningslovens § 26”
I denne bestemmelse fastsættes de normale tidsfrister for at foretage en ændring af skatteansættelsen. Reglerne her kaldes ofte for ordinær genoptagelse og omfatter blandt andet følgende:
- Hovedregel om frist: En skatteansættelse kan som udgangspunkt ændres indtil den 1. maj, der ligger tre år og fire måneder efter indkomstårets udløb.
- Korte frister for enkle skatteforhold: Har man ”enkle” skatteforhold (primært almindelige lønmodtagere), kan der gælde en kort frist på 30. juni året efter udløbet af halvandet år fra indkomstårets afslutning.
Formålet med disse frister er at skabe klarhed og sikkerhed for borgeren om, hvornår en skatteansættelse normalt er endeligt afsluttet.
Ordinær versus ekstraordinær genoptagelse
Når man taler om genoptagelse, sondrer Skatteforvaltningsloven mellem ordinær og ekstraordinær genoptagelse. Ordinær genoptagelse sker efter de almindelige frister i § 26. Hvis de ordinære frister er overskredet, kan der i særlige tilfælde være mulighed for ekstraordinær genoptagelse.
Ekstraordinær genoptagelse: Skatteforvaltningsloven § 27
Hvis betingelserne i § 26 ikke længere er opfyldt (for eksempel fordi den ordinære frist er overskredet), kan Skattestyrelsen stadig ændre en selvangivelse, hvis visse særlige omstændigheder gør sig gældende. Det fremgår af:
“Skatteforvaltningslovens § 27”
Her er nogle af de hyppigste årsager til, at skattemyndighederne kan bruge § 27 til at genoptage en afsluttet skatteansættelse:
- Forsætlig eller groft uagtsom adfærd (stk. 1, nr. 5): Hvis skatteyderen bevidst eller med høj grad af uforsigtighed har indgivet urigtige oplysninger til Skattestyrelsen, kan myndighederne se bort fra de almindelige frister.
- Myndighedsfejl (stk. 1, nr. 1): Hvis der er begået en sagsbehandlingsfejl eller anden fejl fra myndighedernes side, der har betydning for skatteansættelsen, kan sagen genoptages.
- Nye oplysninger (stk. 1, nr. 2): Hvis der kommer afgørende nye oplysninger frem, som skattemyndighederne ikke kunne have skaffet i tide.
Væsentlige undtagelser og tidsrammer
Selvom Skatteforvaltningsloven § 27 giver mulighed for at genoptage en selvangivelse ud over de ordinære frister, gælder der fortsat visse væsentlige begrænsninger:
- 6-måneders-reglen: Skatteforvaltningslovens § 27, stk. 2 bestemmer, at myndighederne skal varsle ændringen inden for 6 måneder efter, at de er blevet opmærksomme på det forhold, som begrunder en ekstraordinær genoptagelse.
- Proportionalitet: Myndighederne skal kun bruge ekstraordinær genoptagelse, hvis det er nødvendigt. En lille eller uvæsentlig fejl bør normalt ikke føre til genoptagelse mange år tilbage, medmindre fejlen er udtryk for forsæt eller grov uagtsomhed.
Tabel: Oversigt over relevante bestemmelser
| Bestemmelse | Kort beskrivelse | Frister/undtagelser |
|---|---|---|
| Skatteforvaltningsloven § 26 | Almindelig (ordinær) genoptagelse af skatteansættelsen | 3 år og 4 måneder fra indkomstårets udløb (evt. kortere frist for ”enkle” forhold) |
| Skatteforvaltningsloven § 27 | Ekstraordinær genoptagelse ved særlige omstændigheder | Ingen fast øvre frist, men skal varsles senest 6 mdr. efter skattemyndighedernes ”kundskab” |
| § 27, stk. 1, nr. 5 | Grov uagtsomhed/forsæt som grundlag for ekstraordinær genoptagelse | Udover ordinær frist, hvis skatteyder bevidst eller med høj grad af uforsigtighed gav urigtige oplysninger |
| § 27, stk. 2 (6-måneders-reglen) | Varslingsfrist for Skattestyrelsen efter opdagelse af fejlen | Skal varsles inden 6 måneder, hvis der skal ske ekstraordinær ansættelsesændring |
Hvornår finder undtagelserne anvendelse?
Undtagelserne i § 27 finder særligt anvendelse, når Skattestyrelsen afdækker, at en borger eller virksomhed har ”glemt” at oplyse om indtægter, har indberettet fiktive fradrag eller på anden måde har handlet i strid med reglerne. Hvis det bliver betegnet som en simpel fejl eller forglemmelse, har skattemyndighederne normalt ikke mulighed for at bruge ekstraordinær genoptagelse, men skal holde sig til de ordinære frister i § 26.
Er fejlen derimod af alvorlig karakter – eksempelvis at der er tale om et større beløb, en gentagen praksis over flere indkomstår eller åbenlyst bevidst tilbageholdelse af oplysninger – kan Skattestyrelsen efterprøve og ændre selvangivelsen, selvom den almindelige frist er udløbet.
Sådan anmoder du selv om genoptagelse
Hvis du som skatteyder opdager en fejl i din selvangivelse (årsopgørelse) og er inden for fristerne, kan du selv bede Skattestyrelsen om at ændre din skatteansættelse. Det kan ske via TastSelv på skat. Er du uden for den ordinære frist i § 26, kan du muligvis stadig anmode om ændring via ekstraordinær genoptagelse, hvis:
- Du kan sandsynliggøre, at fejlen ikke var kendt tidligere.
- Fejlen er betydelig, og du ikke selv er skyld i en væsentligt forhøjet (eller for lav) skat ved grov uagtsomhed.
- Der er tale om myndighedsfejl eller nye oplysninger, som du ikke tidligere har haft adgang til.
Praktiske råd
- Hold styr på deadlines: Husk altid at tjekke, om du er inden for de 3 år og 4 måneder (eller kortere frist for enkle forhold).
- Vær omhyggelig: Undgå at indlevere urigtige eller ufuldstændige oplysninger, da dette kan føre til ekstraordinær genoptagelse med tilbagevirkende kraft.
- Gem dokumentation: Hvis Skattestyrelsen beder om bilag, lønsedler eller kontoudtog som bevis for fradrag eller indtægt, skal du kunne fremvise dette.
- Overvej professionel hjælp: Komplekse skattesager kan kræve juridisk eller revisorfaglig ekspertise.
- AORS.DK kan hjælpe med Skattesager, hvor du får 100% refunderet ved gevinst og 50% ved tab.
Husk selvangivelsesfristen 1. maj
Når årsopgørelsen er klar i TastSelv mandag 24. marts, kan du se, om du skal have penge tilbage eller har betalt for lidt i skat sidste år. Fristen for at rette årsopgørelsen for 2024 er 1. maj 2025.
Hvis du ikke nåede at oplyse beløb eller rette din årsopgørelse for 2023, kan du stadig nå at gøre det i TastSelv. Her kan du rette i dine årsopgørelser for tidligere år, hvis du har glemt et fradrag eller en indkomst.
Du kan også rette i tidligere årsopgørelser og vi kan søge om genoptagelser.
Særligt for virksomheder
Hvis du skal give oplysninger, inden der dannes en årsopgørelse, skal du senest oplyse den 1. juli. Når du har oplyst og godkendt indberetningen, vil årsopgørelsen blive dannet. Du kan så se, om du skal betale mere i skat eller have penge tilbage.
Du får som udgangspunkt et oplysningsskema, hvis du driver selvstændig virksomhed eller har indtægter fra udlandet.
Læs om at oplyse overskud eller underskud af egen virksomhed
Sådan giver du os besked om indkomst, formue og ejendom i udlandet
Hvis du vil se din forventede indkomst, fradrag og skat for 2025, finder du det på din forskudsopgørelse.
Kilde: Advokat og Revisor Samvirket, AORS.DK
Fotokredit: stock.adobe.com
Personer/Firmaer/Emner/#: #fradrag, #skat, #ligningsloven, #personskatteloven, #dk_lov, #revisor, #advokat
Copyrights: Ⓒ 2025 Copyright by https://AORS.DK – kan deles ved aktivt link til denne artikel.
