Hvis et dansk holdingselskab ejer mindst 10% af et datterselskab i et EU-land eller et land med en dobbeltbeskatningsoverenskomst, kan det modtage udbytte fra datterselskabet skattefrit i Danmark, så længe reglerne i moder-/datterselskabsdirektivet og danske skatteregler er opfyldt.
Skattefri Udbytter for Danske Holdingselskaber: Eksempler fra EU og Internationale Jurisdiktioner
I takt med den øgede globalisering og vækst i grænseoverskridende investeringer er spørgsmålet om beskatning af udbytter mellem lande blevet afgørende for mange virksomheder. For danske holdingselskaber kan udbytter fra datterselskaber i både EU og uden for EU være skattefri i Danmark, forudsat at visse betingelser er opfyldt. Denne artikel vil gennemgå de generelle skatteregler for danske holdingselskaber og illustrere dette med eksempler på udbyttebeskatning fra Malta, Irland, Tyskland, De Kanariske Øer (Tenerife/Gran Canaria), Rumænien, Delaware (USA), og Cayman Islands.
Skatteregler for Udbytter til Danske Holdingselskaber
Ifølge de danske skatteregler og EU’s moder-/datterselskabsdirektiv kan danske holdingselskaber modtage udbytter fra datterselskaber i EU uden beskatning i Danmark, hvis visse betingelser er opfyldt. Dette gælder også for mange lande uden for EU, såfremt der er en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Danmark.
De vigtigste forudsætninger for skattefrihed af udbytter i Danmark er:
- Det danske holdingselskab skal eje mindst 10% af kapitalen i det udenlandske datterselskab.
- Det udenlandske datterselskab skal være hjemmehørende i et EU-land eller et land, som Danmark har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med.
- Virksomheden skal have reel økonomisk aktivitet og ikke være en form for postkasseselskab.
Nedenfor gennemgås eksempler på lande og deres beskatning af udbytter til danske holdingselskaber.
1. Malta – 5% Effektiv Skat på Udbytter
Malta er kendt som en attraktiv jurisdiktion for selskaber, især for holdingselskaber på grund af dets gunstige skatteregime. Malta har en selskabsskat på 35%, men gennem et effektivt system med skatterabatter kan den effektive skatteprocent bringes ned på 5% eller lavere for mange virksomheder.
Skattefri udbytte i Danmark:
- Udbyttebeskatning på Malta: Når et maltesisk datterselskab udbetaler udbytte til sit danske moderselskab, vil den effektive skattesats på Malta være så lav som 5%.
- Skattefrihed i Danmark: På grund af EU’s moder-/datterselskabsdirektiv er udbytter fra Malta til Danmark skattefrie i Danmark. Danmark pålægger ingen yderligere skat på udbyttet, og der er heller ingen kildeskat på udbytter fra Malta til Danmark.
Malta’s skattemæssige fordele og den gunstige skattesats gør det til en populær destination for holdingselskaber.
2. Irland – Lav Selskabsskat og Ingen Kildeskat på Udbytte
Irland er en af de mest populære jurisdiktioner for etablering af internationale holdingselskaber, især på grund af den lave selskabsskat på 12,5%. Der er også ingen kildeskat på udbytteudbetalinger mellem EU-lande, hvilket gør det meget attraktivt for danske virksomheder.
Skattefri udbytte i Danmark:
- Udbyttebeskatning i Irland: Irland har en meget lav selskabsskat, og der er ingen kildeskat på udbytter til danske holdingselskaber, så længe ejerandelen er mindst 10%.
- Skattefrihed i Danmark: Udbytter fra irske datterselskaber til danske moderselskaber er skattefrie i Danmark under EU’s moder-/datterselskabsdirektiv.
Irland er særligt attraktivt for teknologivirksomheder og store multinationale selskaber, som kan drage fordel af landets lave skat og effektive udbytteudbetalinger.
3. Tyskland – 95% Skattefrit Udbytte
Tyskland er en stærk økonomi og et vigtigt marked for mange danske virksomheder. Tyske regler tillader en 95% skattefri udbyttebetaling fra datterselskaber til deres moderselskaber i EU. Advokat og Revisor Samvirket har været i Tyskland siden 1985 og har betydelig erfaring med Skattestyrelsen i Tyskland.
Skattefri udbytte i Danmark:
- Udbyttebeskatning i Tyskland: I Tyskland er 95% af udbyttet skattefrit, mens de resterende 5% beskattes som almindelig indkomst. Der er dog ingen kildeskat på udbytter til danske holdingselskaber, så længe EU’s moder-/datterselskabsdirektiv overholdes.
- Skattefrihed i Danmark: Som med Malta og Irland er udbytter fra Tyskland skattefrie i Danmark.
Dette gør Tyskland til et attraktivt land for danske holdingselskaber, som kan drage fordel af en næsten fuldstændig skattefri udbytteudbetaling.
4. De Kanariske Øer (Tenerife/Gran Canaria) – Særlig Zone for Investering (ZEC)
Tenerife og Gran Canaria er en del af ZEC (Zona Especial Canaria), som tilbyder skattemæssige incitamenter for selskaber, der opretter sig i denne zone. Virksomheder i ZEC-området kan nyde godt af en lav selskabsskat på 4%.
Skattefri udbytte i Danmark:
- Udbyttebeskatning på Tenerife/Gran Canaria: Datterselskaber, der er oprettet i ZEC-området, kan udbetale udbytter til deres danske moderselskaber med lav eller ingen kildeskat.
- Skattefrihed i Danmark: På grund af EU’s regler kan udbytter udbetalt fra ZEC-selskaber være skattefrie i Danmark, forudsat at kravene er opfyldt.
Investeringer på De Kanariske Øer kan derfor være meget attraktive for danske holdingselskaber, der ønsker en lav skat og samtidig drage fordel af EU’s skatteregler.
5. Rumænien – Lav Selskabsskat og Ingen Kildeskat
Rumænien er et land, der tiltrækker stadig flere investorer på grund af en selskabsskat på 16% og ingen kildeskat på udbytte til EU-selskaber. Der er dog regler om 1% beskatning i Rumænien hvis der er 1 ansat, og 3% hvis der ikke er rumænere ansat.
Skattefri udbytte i Danmark:
- Udbyttebeskatning i Rumænien: Rumænien pålægger ikke kildeskat på udbytte til danske holdingselskaber, så længe EU’s moder-/datterselskabsdirektiv overholdes.
- Skattefrihed i Danmark: Udbytter fra rumænske datterselskaber er skattefrie i Danmark.
Rumænien tilbyder gode skattefordele for danske selskaber og er et attraktivt sted for investering i Østeuropa.
6. Delaware (USA) – Ingen Selskabsskat på Udbytte
Delaware er en af de mest populære stater i USA for etablering af selskaber på grund af den gunstige selskabsret og lave skatter. Skatten er fastlagt og skal betales hvert år – den er på 300 dollars, når indtjening sker udenfor grænsen. Delaware pålægger ingen statslig selskabsskat på indkomst, der stammer uden for USA.
Skattefri udbytte i Danmark:
- Udbyttebeskatning i Delaware: Delaware pålægger ikke selskabsskat på indkomst, der genereres uden for USA. Dog kan der være en føderal kildeskat på udbytter til danske selskaber, normalt på 15%, medmindre der gælder en dobbeltbeskatningsaftale.
- Skattefrihed i Danmark: Danmark har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med USA, hvilket gør det muligt for danske moderselskaber at modtage skattefrie udbytter fra Delaware-selskaber under visse betingelser.
Delaware er et ideelt valg for internationale holdingselskaber, der opererer globalt.
7. Cayman Islands – Ingen Selskabsskat og Kildeskat
Cayman Islands er en velkendt skattefri jurisdiktion, hvor der hverken pålægges selskabsskat eller kildeskat på udbytte.
Skattefri udbytte i Danmark:
- Udbyttebeskatning på Cayman Islands: Cayman Islands pålægger ingen skat på udbytter.
- Skattefrihed i Danmark: Udbytter fra Cayman Islands kan dog være underlagt dansk beskatning, da Danmark ikke har en dobbeltbeskatningsaftale med Cayman Islands. Dette betyder, at udbytte i nogle tilfælde kan være skattepligtigt i Danmark.
På trods af den skattefri status i Cayman Islands er der potentielle skattemæssige udfordringer i Danmark.
SKATTEFRIHED I DANMARK
Danske holdingselskaber har betydelige fordele, når det kommer til udbyttebeskatning fra datterselskaber i både EU og internationale jurisdiktioner. Ved korrekt planlægning kan mange udbytter være helt skattefrie i Danmark, hvilket giver virksomheder mulighed for at maksimere deres indtjening og minimere deres skattebyrde.
Eksempler som Malta, Irland, Tyskland og Rumænien viser, hvordan danske virksomheder kan drage fordel af EU’s moder-/datterselskabsdirektiv, mens lande som Delaware og Cayman Islands tilbyder alternative strukturer uden for EU.
Findes der andre modeller?
1. Storbritannien – 0% Kildeskat på Udbytter efter Brexit
På trods af Storbritanniens udtræden af EU (Brexit), er Storbritannien fortsat en attraktiv jurisdiktion for danske holdingselskaber. Der er ingen kildeskat på udbyttebetalinger til udenlandske selskaber, herunder Danmark, og selskabsskatten er relativt lav sammenlignet med andre vestlige økonomier.
Skattefri udbytte i Danmark:
- Udbyttebeskatning i Storbritannien: Storbritannien pålægger 0% kildeskat på udbyttebetalinger til udenlandske moderselskaber. Dette gælder også efter Brexit.
- Skattefrihed i Danmark: Danmark har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Storbritannien, hvilket sikrer, at danske holdingselskaber kan modtage udbytter fra britiske datterselskaber skattefrit i Danmark, så længe betingelserne om minimumsejerskab (10%) er opfyldt.
Storbritannien er en stor økonomi med mange internationale investeringer, og for danske virksomheder, der opererer i Storbritannien, er udbyttebetalinger fortsat gunstige.
Markedet i England er tillige Europas næststørste og vi har hjulpet mange til succes i England.
2. Estland – Særskilt Skattemodel med Udskudt Selskabsskat
Estland har en unik skattemodel, hvor der ikke opkræves selskabsskat på indkomst, før overskuddet udbetales som udbytte. Selskabsskatten i Estland er fastsat til 20% af det udloddede udbytte, men der er ingen kildeskat på udbyttebetalinger til udenlandske ejere.
Skattefri udbytte i Danmark:
- Udbyttebeskatning i Estland: Estland beskatter ikke selskabets indkomst, før det udbetales som udbytte. Ved udbetaling beskattes udbytte med 20%. Der er dog ingen kildeskat på udbytter til udenlandske holdingselskaber, hvilket gør Estland til en attraktiv destination.
- Skattefrihed i Danmark: Udbytter fra estiske datterselskaber til danske holdingselskaber er skattefrie i Danmark under EU’s moder-/datterselskabsdirektiv.
Estland er især populært for teknologivirksomheder og startups, der ønsker fleksibilitet i forhold til beskatning af overskud og geninvesteringer.
3. Holland – 0% Kildeskat for EU-Selskaber
Holland er kendt som et af de førende lande i verden, når det kommer til internationale holdingselskabsstrukturer. Landet har en 0% kildeskat på udbyttebetalinger til EU-lande, og mange multinationale selskaber benytter hollandske holdingselskaber til at styre deres internationale investeringer.
Skattefri udbytte i Danmark:
- Udbyttebeskatning i Holland: Holland pålægger ingen kildeskat på udbyttebetalinger til EU-lande, så længe moderselskabet ejer mindst 5% af datterselskabet. For ikke-EU-lande kan der gælde andre regler, men med Danmark som modtagerland er der fuld skattefrihed.
- Skattefrihed i Danmark: Udbytter fra hollandske datterselskaber til danske moderselskaber er skattefrie i Danmark, hvilket gør Holland til et populært valg for multinationale holdingselskabsstrukturer.
Holland tilbyder også en participation exemption, der betyder, at kapitalgevinster fra datterselskaber er skattefri, hvilket giver yderligere fordele for internationale virksomheder.
4. Portugal – Moderat Selskabsskat med Skattefri Udbytteoverførsel
Portugal er en attraktiv jurisdiktion med en selskabsskat på 21%, men med mulighed for lavere skat i bestemte regioner som Madeira. Der er ingen kildeskat på udbyttebetalinger til EU-lande under EU’s moder-/datterselskabsdirektiv.
Skattefri udbytte i Danmark:
- Udbyttebeskatning i Portugal: Portugal pålægger ingen kildeskat på udbytter til danske holdingselskaber, så længe EU-reglerne om minimum 10% ejerskab er opfyldt. Dette gælder også for virksomheder, der opererer i Portugals særlige økonomiske zoner.
- Skattefrihed i Danmark: Udbytter fra portugisiske datterselskaber til danske moderselskaber er skattefrie i Danmark under EU-reglerne.
Portugal tilbyder også skatteincitamenter for visse sektorer og investeringer i særlige økonomiske zoner som Madeira.
5. Spanien – Lavere Kildeskat med Dobbeltbeskatningsaftale
Spanien har en højere selskabsskat sammenlignet med andre EU-lande, men der er ingen kildeskat på udbyttebetalinger til EU-lande under moder-/datterselskabsdirektivet. Selskabsskatten i Spanien er typisk på 25%, men kan variere afhængigt af virksomhedens størrelse og sektor.
Skattefri udbytte i Danmark:
- Udbyttebeskatning i Spanien: Spanien pålægger ingen kildeskat på udbyttebetalinger til EU-lande, når betingelserne i EU’s moder-/datterselskabsdirektiv er opfyldt. Dette betyder, at danske holdingselskaber kan modtage udbytter uden at betale kildeskat i Spanien.
- Skattefrihed i Danmark: Udbytter fra spanske datterselskaber til danske moderselskaber er skattefrie i Danmark under EU’s regler.
Spanien er en af Europas største økonomier, og mange danske virksomheder har betydelige investeringer i landet, hvilket gør skattefri udbytteoverførsler meget attraktive.
Danske holdingselskaber kan drage fordel af gunstige skatteordninger i en række forskellige jurisdiktioner. Storbritannien, Estland, Holland, Portugal og Spanien tilbyder alle forskellige skattemæssige fordele, der kan reducere eller eliminere beskatningen af udbytter til danske selskaber. Uanset om en virksomhed søger lavere kildeskat, effektive selskabsskatter eller særlige incitamenter for investeringer, kan disse jurisdiktioner give betydelige besparelser og muligheder for danske holdingselskaber.
Estland, Letland, og Litauen har alle skatteordninger, der gør dem attraktive for internationale investorer og holdingselskaber, men der er væsentlige forskelle mellem deres skattesystemer, især når det gælder beskatning af selskaber og udbyttebetalinger.
Sammenligning af Estland, Letland og Litauen:
1. Estland – Udskudt Beskatning af Overskud
Estland har et unikt skattesystem, hvor selskabsskat kun pålægges, når selskabet udbetaler overskud i form af udbytte. Der er ingen selskabsskat på indkomst, før overskuddet udbetales, hvilket giver virksomheder mulighed for at geninvestere deres indtjening uden at blive beskattet.
Selskabsskatten på udbetalt udbytte er 20%, men der er ingen kildeskat på udbyttebetalinger til udenlandske ejere, så længe der er en dobbeltbeskatningsoverenskomst.
- Selskabsskat: Ingen skat på indkomst før udbetaling af udbytte (udskudt beskatning).
- Kildeskat på udbytte: 0% til danske holdingselskaber.
- Anvendelsesområde: Dette system er særligt attraktivt for virksomheder, der ønsker at geninvestere overskud uden at betale skat med det samme.
2. Letland – Territorial Beskatning og Udskudt Selskabsskat
Letland implementerede i 2018 et skattesystem, der ligner Estlands, med udskudt selskabsskat. Selskabsskatten på 20% pålægges først, når der udbetales udbytte, hvilket giver mulighed for at geninvestere overskud uden at betale skat med det samme. Som en territorial skattemodel beskattes indkomst kun, når det er genereret i Letland, hvilket gør Letland attraktiv for internationale virksomheder, der ikke opererer lokalt.
- Selskabsskat: 20% på udbytte, når det udbetales (udskudt skat).
- Kildeskat på udbytte: 0% til EU-lande.
- Anvendelsesområde: Meget attraktivt for holdingselskaber, der driver internationale operationer uden for Letland.
3. Litauen – Traditionel Selskabsbeskatning
I modsætning til Estland og Letland har Litauen et mere traditionelt skattesystem med en fast selskabsskat på 15%. Udbytteudbetalinger beskattes separat, men der er 0% kildeskat på udbytter til EU-lande under EU’s moder-/datterselskabsdirektiv. Litauen tilbyder også forskellige skatteincitamenter for små og mellemstore virksomheder samt for virksomheder i særlige økonomiske zoner.
- Selskabsskat: 15% på indkomst (ikke udskudt).
- Kildeskat på udbytte: 0% til EU-lande.
- Anvendelsesområde: Attraktivt for virksomheder, der ønsker en fast lav selskabsskat uden komplicerede udbytteregler.
Sammenligningsskema: Estland vs. Letland vs. Litauen
| Land | Selskabsskat (indkomst) | Udbyttebeskatning | Kildeskat til Danmark | Skattefordele |
|---|---|---|---|---|
| Estland | Ingen (udskudt, 20% på udbytte) | 20% på udbytteudbetalinger | 0% | Geninvestering uden beskatning |
| Letland | Ingen (udskudt, 20% på udbytte) | 20% på udbytteudbetalinger | 0% | Territorial skattemodel |
| Litauen | 15% på indkomst | 0% på udbytte til EU | 0% | Fast lav selskabsskat |
Konklusion:
Estland og Letland har lignende udskudte skattesystemer, hvor der først beskattes ved udbetaling af udbytte, hvilket gør dem attraktive for virksomheder, der ønsker at geninvestere deres overskud. Litauen, på den anden side, har en mere traditionel selskabsskat på 15%, men tilbyder stadig skattefri udbytteudbetalinger til EU-lande.
For danske holdingselskaber, der ønsker at modtage skattefrie udbytter, tilbyder både Estland, Letland, og Litauen gunstige skattefordele, men valget mellem landene afhænger af, om man ønsker et udskudt beskatningssystem eller en lav fast selskabsskat.
Spørg os – så får du råd. Ring +45 321 77777 + tryk 140 under velkomst og oplev en god start med en af dem der ved bedst og samtidigt har 35 års erfaring.
Kilde: Advokat og Revisor Samvirket, AORS.DK
Fotokredit: stock.adobe.com
Personer/Firmaer/Emner/#: #Skattefrieselskaber, #Malta, #Irland, #Tyskland, #Rumænien, #Delaware, #CaymanIslands, #Skatteplanlægning, #Udbyttebeskatning
