Hvad er beskatning af udbytte (UDBYTTEBESKATNING)

Der findes i Danmark, en række beskatninger hvis man f.eks. er udlandsdansker og ikke har opnået fritagelse for skattepligt hvis man bor i f.eks. Andorra. Det kan være på grund af man ejer virksomheder eller ejendomme i Danmark. Her ser vi på hvad det koster og der er naturligvis bedre løsninger f.eks. at man sælger sin virksomhed eller ejendomme til andre.

Hvis man bor i Andorra, men har økonomiske interesser i Danmark, kan man stadig være underlagt visse former for begrænset skattepligt i Danmark. Det kan være at man ejer ejendomme der lejes ud, eller man har en virksomhed i Danmark.

Begrænset skattepligt betyder, at man kun beskattes af indkomst eller aktiver, der har en tilknytning til Danmark, selvom man ikke er fuldt skattepligtig som bosiddende. Her er de vigtigste typer af beskatning, man kan møde, hvis man bor i Andorra, men har aktiviteter eller aktiver i Danmark:

1. Kildeskat på udbytte

Hvis du ejer aktier i et dansk selskab (f.eks. gennem et holdingselskab), vil du være underlagt kildeskat på udbytte, der udbetales fra Danmark. Kildeskat på udbytte er en skat, der trækkes direkte ved kilden, altså på tidspunktet for udbetalingen.

• Sats: Kildeskatten på udbytte er 27%.
• Ingen DBO med Andorra: Da Danmark og Andorra ikke har en dobbeltbeskatningsoverenskomst (DBO), kan denne sats ikke reduceres gennem en sådan aftale. I nogle tilfælde kan kildeskatten i lande med DBO’er være nedsat til 15% eller lavere, men dette er ikke tilfældet med Andorra.

2. Beskatning af lønindkomst fra danske kilder

Hvis du bor i Andorra, men modtager løn fra et job i Danmark, eller hvis du har en ansættelseskontrakt med en dansk arbejdsgiver, vil din lønindkomst være underlagt dansk beskatning, selvom du ikke bor i Danmark.

• Personlig indkomstskat: Din løn vil blive beskattet som personlig indkomst i Danmark. Skattesatserne varierer og kan gå op til ca. 55% afhængigt af indkomstniveauet.
• Arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag): Derudover skal du betale arbejdsmarkedsbidrag på 8% af din løn.
• Hvis du har arbejdsrelateret aktivitet i Danmark, vil denne løn blive beskattet i Danmark, selvom du bor i Andorra.

3. Kapitalgevinstbeskatning

Kapitalgevinster fra danske aktiver kan i nogle tilfælde være underlagt dansk skat, selvom du er flyttet til Andorra. Dette gælder især for aktier i danske selskaber, hvor der er opstået en værdistigning, mens du har været skattepligtig i Danmark.

• Exitbeskatning: Hvis du ejer aktier i et dansk selskab, kan du ved fraflytning fra Danmark blive underlagt exitbeskatning. Det betyder, at Danmark vil beskatte den latente gevinst, der er opstået, mens du var bosiddende i Danmark.
• Skatten opgøres som en kapitalgevinstskat, som kan være op til 42% afhængigt af andre kapitalindtægter.

4. Beskatning af fast ejendom

Hvis du ejer fast ejendom i Danmark, selvom du er bosiddende i Andorra, vil enhver indkomst, du modtager fra ejendommen, være underlagt dansk skat.

• Ejendomsavancebeskatning: Hvis du sælger en ejendom i Danmark, vil eventuelle gevinster ved salget være skattepligtige i Danmark som kapitalindkomst.
• Lejeindtægter: Hvis du udlejer ejendommen, vil du blive beskattet af lejeindtægterne som almindelig personlig indkomst. Indtægterne beskattes med personlige indkomstsatser, og der kan være mulighed for at fratrække udgifter forbundet med ejendommens drift og vedligeholdelse.
• Danmark har ingen årlig ejendomsskat på ejendommens værdi (som en form for formueskat), men beskatningen er knyttet til gevinst ved salg eller lejeindtægter.

5. Pensionsudbetalinger fra Danmark

Hvis du modtager pensionsudbetalinger fra danske pensionsordninger, mens du bor i Andorra, vil disse typisk være underlagt beskatning i Danmark.

• Danske pensionsudbetalinger beskattes i Danmark som personlig indkomst. Dette gælder både for statslige pensionsordninger og private pensionsopsparinger.
• I nogle tilfælde vil dobbeltbeskatningsoverenskomster (DBO) bestemme, hvor pensionen beskattes, men i mangel af en DBO med Andorra vil Danmark have ret til at beskatte pensionsudbetalingerne.

6. Renteindtægter og royalties (fortsat)

• Renteindtægter: Hvis du som bosiddende i Andorra modtager renter fra lån ydet til danske selskaber eller personer, vil disse renteindtægter blive beskattet i Danmark. Dette skyldes, at renter fra danske kilder normalt beskattes i det land, hvor de stammer fra.
• Royalties: Royalties fra brugen af intellektuelle ejendomsrettigheder (patenter, varemærker, ophavsret mv.) i Danmark er også skattepligtige i Danmark. Hvis du modtager royalties fra et dansk selskab for brug af sådanne rettigheder, vil disse indtægter være underlagt beskatning i Danmark.

7. Skat på aktieudbytte fra danske selskaber

Hvis du ejer aktier i danske selskaber, og disse selskaber udbetaler udbytte, vil Danmark pålægge en kildeskat på 27% på udbyttet.

• Denne kildeskat vil blive fratrukket automatisk, når udbyttet udbetales, og det er standardprocenten, medmindre en dobbeltbeskatningsoverenskomst (DBO) reducerer den.
• Da Danmark og Andorra ikke har en DBO, kan satsen ikke reduceres, og du vil derfor skulle betale 27% i kildeskat af det udbetalte udbytte.
• Der vil ikke være nogen yderligere skat på udbyttet i Andorra, da Andorra har meget lempelige skatteregler for udenlandsk indkomst.

8. Exitbeskatning ved fraflytning

Når du flytter fra Danmark til Andorra, kan exitbeskatning være relevant. Exitbeskatning, eller ophørsbeskatning, indebærer, at Danmark opgør og beskatter værdistigninger på aktiver, som er opnået, mens du var fuldt skattepligtig i Danmark, selvom du ikke har solgt aktiverne.

• Aktier: Hvis du ejer aktier i et dansk selskab, vil værdistigningen på disse aktier (den latente gevinst) blive beskattet på tidspunktet for din fraflytning. Skatten opgøres som en kapitalgevinst og beskattes med en sats på op til 42% afhængigt af indkomstniveauet.
• Udskydelse af exitbeskatning: Du kan vælge at udskyde betalingen af exitbeskatningen, hvis du ikke sælger dine aktier umiddelbart efter flytningen. Du vil dog skulle stille sikkerhed over for Skattestyrelsen, og skatten vil blive opkrævet, når aktiverne realiseres (sælges).

9. Dobbeltbeskatning

Selvom der ikke er en dobbeltbeskatningsoverenskomst (DBO) mellem Danmark og Andorra, betyder det ikke nødvendigvis, at du bliver beskattet af den samme indkomst to gange.

• Kildeskat i Danmark: Danmark vil som udgangspunkt opkræve kildeskat på visse typer af indkomst som udbytte, renter og royalties. Når skatten er betalt i Danmark, vil Andorra sandsynligvis ikke kræve yderligere skat, da Andorra har lave eller ingen skatter på udenlandsk indkomst.
• Kapitalgevinster og løn: Kapitalgevinster og løn, der beskattes i Danmark, vil typisk ikke blive beskattet igen i Andorra, da landet generelt har meget lave eller ingen skatter på indkomst fra udenlandske kilder.

Sammenfatning af skatteregler, når man bor i Andorra med danske aktiver

Indkomsttype	Beskatning i Danmark	Beskatning i Andorra
Udbytte fra danske selskaber	Kildeskat på 27%	Ingen yderligere beskatning
Løn fra dansk arbejdsgiver	Personlig indkomstskat og AM-bidrag (op til 55%)	Ingen yderligere beskatning
Kapitalgevinster på danske aktier	Exitbeskatning på latente gevinster ved fraflytning (op til 42%)	Ingen yderligere beskatning
Renter fra danske kilder	Kildeskat på renter	Ingen yderligere beskatning
Royalties fra danske selskaber	Kildeskat på royalties	Ingen yderligere beskatning
Pensionsudbetalinger fra Danmark	Beskattes som personlig indkomst i Danmark	Ingen yderligere beskatning
Ejendomsindkomst i Danmark	Kapitalgevinst ved salg eller lejeindtægter beskattes i Danmark	Ingen yderligere beskatning

HVAD ER EXIT BESKATNING?

Når man flytter fra Danmark til Andorra, vil man som udgangspunkt blive beskattet af indkomst fra danske kilder. Det kan omfatte kildeskat på udbytte, renter, royalties, kapitalgevinster og pensionsudbetalinger. Hvis du stadig har aktiver som aktier, kan exitbeskatning træde i kraft ved fraflytning.

Andorra har dog et meget lempeligt skattesystem, hvilket betyder, at du ikke vil skulle betale yderligere skat på indkomster fra Danmark, når de først er blevet beskattet. Ellers skal man betale op til 10% i skat i landet, men du kan f.eks. i kombinationer med selskaber reelt opnå en beskatning på 0%, hvilket kan ske hvis du f.eks. har selskaber i lande der er har nul procent beskatning på enten indkomstskat eller virksomhedsskat.

Kilde: Advokat og Revisor Samvirket, AORS.DK
Fotokredit: stock.adobe.com
Personer/Firmaer/Emner/#: #EXIT, #Exitbeskatning, #Skatterådgivning, #CFC-regler
Copyrights: Ⓒ 2024 Copyright by https://AORS.DK – kan deles ved aktivt link til denne artikel.