EU-Domstolen: Maltas salg af statsborgerskab er erklæret ulovligt

EU-Domstolen har i dag afsagt dom i sag C-230/21, hvor Malta er blevet dømt for at overtræde EU-retten ved at tilbyde statsborgerskab mod betaling. Domstolen fastslår, at en sådan praksis underminerer essensen af unionsborgerskabet og strider mod principperne om gensidig tillid mellem medlemsstaterne. Dommen følger efter en traktatbrudssag anlagt af EU-Kommissionen i 2022.

Baggrund: Maltas “gyldne pas”-ordning

Malta har siden 2014 tilbudt statsborgerskab til tredjelandsborgere mod en investering på omkring én million euro. Dette program, kendt som “gyldne pas”, gav investorer og deres familier adgang til maltesisk statsborgerskab og dermed EU-borgerskab, hvilket inkluderer rettigheder som fri bevægelighed, arbejde og ophold i hele EU.

Malta har praktiseret dette med en gylden beskatning på 5% hvis man stifter selskaber på Malta.

Dette er attraktivt selvom man ikke søger om statsborgerskab. Af samme årsag afventer vi nu hvad regeringen på Malta siger og dem som har indbetalt for vores service vedrørende dette, får naturligvis betalingen tilbage, i det omfang at vi også får betalingerne delvist tilbage på Malta.

EU-Kommissionens indgriben

I 2020 indledte EU-Kommissionen en traktatbrudssag mod Malta, da man mente, at ordningen stred mod EU-retten. Kommissionen argumenterede for, at tildelingen af statsborgerskab uden en reel tilknytning til landet underminerer princippet om loyalt samarbejde og integriteten af unionsborgerskabet.

EU-Domstolens afgørelse

Den 29. april 2025 afsagde EU-Domstolen dom i sagen og fastslog:

“En medlemsstat kan ikke tildele sit statsborgerskab – og dermed unionsborgerskab – i bytte for forudbestemte betalinger eller investeringer, da dette i det væsentlige reducerer erhvervelsen af statsborgerskab til en kommerciel transaktion.”

Kilde: (Malta ‘golden passport’ scheme breaks law, EU’s top court rules)

Domstolen understregede, at en sådan praksis ikke etablerer det nødvendige bånd af solidaritet og god tro mellem medlemsstaten og dens borgere og underminerer den gensidige tillid mellem medlemsstaterne.

Malta har formentligt fundet insiration i de Golden VISA som udstedes og vi formidler i DUBAI for danske statsborgere… Som kan være dobbelt gunstige fordi ejendomspriser stiger meget i Dubai. Her koster ca. ca. 24.000,- at få dette under den forudsætning af man opfylder nogle få betingelser.

Konsekvenser for Malta

Dommen pålægger Malta at bringe sin praksis i overensstemmelse med EU-retten. Hvis Malta undlader at efterkomme dommen, kan det føre til yderligere retlige skridt fra EU-Kommissionen, herunder økonomiske sanktioner.

Tabel: Oversigt over sagen

Emne	Detalje
Land	Malta
Start på ordning	2014
Investering krævet	Ca. én million euro
Formål	Opnåelse af maltesisk pas og EU-rettigheder
Sagsanlæg af EU-Kommissionen	2020
EU-Domstolens dom	29. april 2025
Resultat	Ordningen er i strid med EU-retten

Det er dog stadig attraktivt at etablere et selskab på Malta da man har en attraktiv beskatning.

Hvad er fordelen ved selskaber på Malta?

Her er et regneeksempel på privat beskatning, hvis en dansk person flytter til Malta, men modtager udbytte, renter og eventuelt A-indkomst.

Det ændrer skatteforholdene markant, fordi:

• Hvis man er skattemæssigt fraflyttet Danmark (og bliver fuldt skattepligtig på Malta), ophører den danske beskatning af almindelig løn og renter.
• Danmark kan dog stadig beskatte visse typer indkomst, f.eks. kildeskat på danske udbytter jf. Kildeskatteloven § 65.
• Malta har typisk meget lave skatter på udenlandsk indkomst, især hvis midler ikke overføres til Malta.
• Der gælder dobbeltbeskatningsaftaler (DBO) mellem Danmark og Malta (se DBO Danmark-Malta).

Jeg laver nu en korrekt tabel for privatperson flyttet til Malta, modtagende:

• Løn fra dansk holding-selskab (A-indkomst)
• Udbytte fra dansk selskab
• Renteindtægter
• Royalty-indtægter
• Gevinst ved salg af aktier

Jeg baserer det på, at personen er skattemæssigt hjemmehørende på Malta.

Tabel: Privat beskatning efter fraflytning til Malta

Indkomsttype	Beskatning i Danmark	Beskatning på Malta	Noter
A-indkomst fra Danmark (løn)	Nej	Ja	Beskattes efter maltesisk personlig indkomstskat, ofte 0%-35%
Udbytte fra dansk selskab	Ja (kildeskat 27%)	Ja	Danmark tilbageholder 27%. Malta kan give credit (DBO). Kræver dansk revisor.
Renteindtægter	Nej	Ja	Beskattes efter maltesisk skatteskala, ofte lavt eller fritaget hvis ikke hjemtaget
Royaltyindtægter	Nej	Ja	Beskattes efter maltesisk personskattesats
Gevinst på aktiesalg	Nej	Ja	Malta beskatter ikke kapitalgevinster på unoterede aktier hvis ejerskab >6 måneder

Forklaringer:

• Udbytte fra Danmark:
  Danmark tilbageholder 27% kildeskat på udbytter jf. Kildeskatteloven § 65.
  Vi kan hvert år søge om refusion ned til 15% under dobbeltbeskatningsoverenskomsten som er aktiv.
• Renter og royalties:
  Når man ikke længere er skattemæssigt hjemmehørende i Danmark, beskattes disse kun i bopælslandet (Malta).
• USA Delaware skattefrie Offshore Selskaber, Fonde, Foreninger og HoldingSelskaber
• Malta remittance:
  Malta anvender et remittance-princip: udenlandsk indkomst beskattes kun, hvis den bringes ind i Malta.
  
  Derfor kan man eje selskaber i f.eks. Delaware, Cayman Island eller Luxembourg

Kilder:

• Malta selskaber

Eksempel på skatteberegning:

Antag følgende for en person bosiddende på Malta:

• 500.000 kr. i udbytte fra dansk selskab
• 200.000 kr. i renteindtægter fra udlandet
• 300.000 kr. i løn fra Danmark

Beregning:

Indkomsttype	Beløb (DKK)	Beskatning i Danmark	Beskatning på Malta (estimeret)
Udbytte fra DK	500.000 kr.	27% kildeskat (135.000 kr.)	Mulig maltesisk credit for dansk skat
Renteindtægter	200.000 kr.	0%	Skattefri hvis ikke hjemtaget
Løn fra DK	300.000 kr.	0%	Beskattes med 0%-35% progressiv maltesisk indkomstskat

Malta har progressive skattesatser for personlige indkomster.

Skatteskala 2025 for enkeltpersoner:

Skattepligtig Indkomst (EUR)	Skattesats (%)	Skat på næste niveau (EUR)
0 – 9.100	0%	0
9.101 – 14.500	15%	15% af beløb over 9.100
14.501 – 60.000	25%	25% af beløb over 14.500
Over 60.000	35%	35% af beløb over 60.000

Skatteskala 2025 for gifte personer:

Skattepligtig Indkomst (EUR)	Skattesats (%)	Skat på næste niveau (EUR)
0 – 12.700	0%	0
12.701 – 21.200	15%	15% af beløb over 12.700
21.201 – 60.000	25%	25% af beløb over 21.200
Over 60.000	35%	35% af beløb over 60.000

Skatteskala 2025 for forældre (single parents):

Skattepligtig Indkomst (EUR)	Skattesats (%)	Skat på næste niveau (EUR)
0 – 10.500	0%	0
10.501 – 15.800	15%	15% af beløb over 10.500
15.801 – 60.000	25%	25% af beløb over 15.800
Over 60.000	35%	35% af beløb over 60.000

Remittance-baserede skatteregler på Malta 2025

Malta opererer under et “remittance basis of taxation” for personer, der er bopælsregistreret, men ikke domicileret på Malta.

Indkomsttype	Beskatning, hvis tjent uden for Malta	Beskatning, hvis bragt til Malta	Beskatning, hvis holdt uden for Malta
Udenlandsk lønindkomst	Nej	Ja	Nej
Udenlandske renter	Nej	Ja	Nej
Udenlandske udbytter	Nej	Ja	Nej
Gevinster fra aktiesalg	Nej	Nej (hvis ikke remitted)	Nej
Maltesisk indkomst (lokal)	Altid	Altid	Altid

Se Malta selskaber…

Kilde: Advokat og Revisor Samvirket, AORS.DK
Fotokredit: stock.adobe.com
Personer/Firmaer/Emner/#: #Malta, #PersonligBeskatning, #RemittancePrincip, #MaltesiskSkat, #InternationalSkat
Copyrights: (C) 2025 Copyright by https://AORS.DK – kan deles ved aktivt link til denne artikel.