ADVARSEL FRA SKAT: Skattekontrol af privatforbrug i selskaber skaber mange nye skattesager

Skattestyrelsen har 04-02-2026 udsendt en pressemeddelelse, hvor myndigheden markerer en målrettet styrket indsats mod såkaldte hovedaktionærer i små og mellemstore selskaber, hvis angivne privatforbrug fremstår ekstremt lavt eller negativt i forhold til selskabets økonomiske situation. Ifølge Skattestyrelsen kan sådanne urealistiske forbrugsopgørelser være en risikomarkør for, at privatøkonomiske udgifter er betalt af selskabet, eller at indkomst bevidst er undladt oplyst til skattemyndighederne. Det skriver Skattestyrelsen i pressemeddelelsen. (Skattestyrelsen | sktst.dk)

Hvis private varer købes via virksomheden og leveres til virksomheden, men anvendes til privat forbrug, er det som udgangspunkt en overtrædelse af skatte- og selskabsretlige regler og hvis omfanget er større kan få en bøde, der fastsættes af Straffesagsenhederne i Skattestyrelsen. Hvilke regler der konkret overtrædes, afhænger af omstændighederne, men i praksis er der typisk tale om flere samtidige overtrædelser. Det skriver aors.dk.

Skattestyrelsen bemærker, at en række hovedaktionærer tilsyneladende lever på et niveau svarende til næsten nul kroner i privatforbrug, selv om deres selskaber har betydelige midler på konti eller realiserer overskud. Myndigheden vurderer, at denne adfærd kan bidrage til et samlet skattegab på omkring 3,1 milliarder kroner, som dermed ikke tilgår statskassen. Skattestyrelsens selskabsskattedirektør, Rasmus Winther Borup, udtaler:

“Et lavt privatforbrug kombineret med virksomhedens ressourcer ofte peger på uhensigtsmæssig håndtering af skattemæssige forhold, herunder risiko for, at selskabet betaler private udgifter uden korrekt beskatning.”

Det skriver Skattestyrelsen | sktst.dk

Som reaktion på disse observationer har Skattestyrelsen besluttet at udsende vejledende breve til udvalgte hovedaktionærer. Brevene skal både opfordre til gennemgang af årsopgørelser og rettelser, hvis der er fejl, og orientere om risikoen for yderligere kontrol. Skattestyrelsen oplyser, at modtagerne i sådanne kontrolforløb kan blive bedt om at dokumentere både indkomst og formueforhold for at godtgøre, at angivelserne i årsopgørelsen er korrekte.

Skattestyrelsen understreger samtidig, at et tilsyneladende lavt privatforbrug ikke nødvendigvis er ulovligt, idet der kan være gode forklaringer på dette fænomen. Eksempler kan være modtagelse af ikke-skattepligtige beløb, såsom arv, gevinster fra spil eller salg af aktiver, hvor provenuet korrekt er anført i skatteregnskabet. Myndigheden pointerer dog, at det fortsat er hovedaktionærens ansvar at sikre, at alle økonomiske forhold er korrekt oplyst i selvangivelsen.

I den juridiske vejledning om hovedaktionærbeskatning hos Skattestyrelsen og Skatteforvaltningen fremgår, at hovedaktionærer – som fysisk eller juridisk person – skal oplyse alle relevante økonomiske dispositioner mellem sig selv og selskabet, især hvor der indgår ydelser eller transaktioner, som kan have skattepligtig konsekvens. Dette omfatter fx rådighedsbeskatning af goder stillet til rådighed, ulovlige aktionærlån eller private udgifter betalt via selskabet, som i skattemæssig henseende skal behandles som personlig indkomst.

Ifølge gældende praksis er hovedaktionærer omfattet af særlige skatteregler, der stiller skærpede krav til korrekt og fuldstændig indberetning af privatøkonomiske forhold, og fejlagtige eller ufuldstændige oplysninger kan medføre både supplerende skatteansættelser, renter og i grove tilfælde sanktionsmæssige konsekvenser. Dette er især relevant, hvor der er risiko for sammenblanding af selskabets og hovedaktionærens formue eller privatforbrug uden tilstrækkelig dokumentation.

Skattestyrelsens nye initiativ sigter dermed ikke alene mod at afsløre potentielt skatteunddragende adfærd, men også mod at fremme korrekt og transparent rapportering blandt landets hovedaktionærer, gennem både kontrolog vejledningsindsatser i det danske skattesystem. Det skriver aors.dk.

Undgå Skattesager og bøder

Vi forventer derfor at Skattestyrelsen gennemgår mellemregninger og indkøb i alle virksomheder. Der vil Skattestyrelsen muligvis finde, at der er aktionærer der f.eks. køber bøf og rødvin til privat brug, hvilket er en overtrædelse af

Hvis du vil undgå skattesager og skattekontrol bør du checke med os. Vi kan se på regnskabet hvilke omkostninger du ikke kan trække fra. Herefter kan vi udstede en mellemregningskonto til indbetaling eller en faktura til dig, således at du betaler det du forbruger privat.

• Ring 77 77 77 70 for mere information.
• Lad en Skatterevisor lave regnskabet og rapportering for dig.

Her er nogle konkrete eksempler på skattesager fra danske domstole og praksis fra Skattestyrelsen/Skat, som vedrører centrale problemstillinger inden for skat for hovedaktionærer, rådighedsbeskatning, udbytter/beneficial ownership og beskatning af goder.

Skatteretlige overtrædelser

Maskeret udlodning

Hvis virksomheden betaler for private varer uden korrekt beskatning hos ejeren eller hovedaktionæren, anses det skattemæssigt som:

Maskeret udlodning som følge af Ligningsloven § 16 A. Dette er typisk når der er tale om et kapitalselskab og fordelen ikke er lønbeskattet, fordelen tilfalder kapitalejeren, en ansat eller ejer og der ikke foreligger en modydelse. Konsekvensen er 42% beskatning, bøde og selskabet nægtes fradrag. Er det en gentagen forseelse, har man handlet med fortsæt og groft uagtsomt og bøden bliver større i tak med omfanget. Domstolene lægger vægt på den reelle anvendelse, ikke fakturaens formelle modtager.

Privatforbrug betalt af selskabet

Når private udgifter betales af selskabet, uden korrekt løn- eller udbyttebeskatning, anses det som yderligere skattepligtig indkomst. Dette følger af den relevante bestemmelse
i Statsskatteloven af 1922, § 4. Her er Skattestyrelsens praksis at de kan sammenholde med dit eget eller din samlede families omkostninger om urealistisk eller negativt privatforbrug.

AORS.DK vandt en sag over Skattestyrelsen, der sendte skattesagen med 80 spørgsmål, fordi en direktør IKKE havde hævet løn i et år og han brugte det der stod på kontoen. Imidlertid kunne vi dokumentere at direktøren havde et uændret forbrug på konens og sit eget forbrug med hensyn til at købe madvarer m.v. ind. Derfor blev skattesagen nedlagt. Skattekontrolløren var venlig at oplyse at der var selvangivet et udbytte på 120.000 kr. og betalt skat heraf, så dette kunne direktøren sætte direkte ind på sin private konto. Direktøren fik herefter refunderet 100% af vores faktura.

det SIGER Morten Jensen, ADvokat og Revisor samvirket A/S

Manglende korrekt indberetning

Hvis beløbet ikke er indberettet som løn, udbytte eller personalegode, er der tale om forkert eller mangelfuld selvangivelse. Dette kan potentielt betyde bøder og en skattesag med ændringer i indkomst år får både selskabet og direktører og ejere mange år tilbage i tiden. her kan Skattestyrelsen udemærket gå mere end 10 år tilbage i tiden således, at omfanget er omfattende og bøde samt politianmeldelse ligeså. Ofte fremhæves Skatteforvaltningsloven § 56.

Momsretlige overtrædelser

Uberettiget momsfradrag sker hvis virksomheden fradrager moms af varer, der reelt anvendes privat. Det er i strid med momslovgivningen herunder Momsloven § 37. Konsekvenserne er mange og kan betyde indragelse af en momsregistrering eller ændring af denne til månedlig momsafregning. Skattestyrelsen kræver altid en objektiv dokumentation for erhvervsmæssig anvendelse. Heri indrages f.eks. også branchekoder, formålsparagraf og virksomhedens indkøb og fakturering.

Selskabsretlige overtrædelser

Ulovligt kapitalejerlån

Hvis selskabet reelt finansierer ejers private forbrug, kan dispositionen anses som et ulovligt kapitalejerlån. Dettte følger bl.a. andet af den relevant bestemmelse i Selskabsloven § 210. Udover tilbagebetalingspligten, kan der idømmes et ledelsesansvar og i sidste ende kan sagen overgives til Politiet, hvis Straffesagsenheden vurderer at de vil give både en bøde og oversende sagen til Politiet.

Overtrædelse af ledelsesansvar

Strafferetlige konsekvenser i grove tilfælde af Skatteunddragelse.

Direktionen har pligt til at sikre, at selskabets midler alene anvendes erhvervsmæssigt. Selskabsloven § 361 tilsiger personligt ansvar for ledelsen ved grov eller gentagen misligholdelse. Det afhænger af omfanget med Skattestyrelsen er her også bødeudstedende og kan anmelde ved sager af grovere karakter til Politiet, altså hvis noget er med fortsæt og eller groft uagtsomt.

Hvis forholdet er systematisk (er sket gentagne gange) eller forsætligt, kan der være tale om skatteunddragelse og forholdet betragtes som groft uagtsomt jf. Skattekontrolloven § 82, men ikke begrænset hertil. Ofte er der i disse sager tale om flere forskellige systematiske skatteunddragelser f.eks. hvor goder som biler og bøffer og rødvin indkøbes og benyttes privat. Konsekvenserne kan være bøde eller fængselsstraf ved grove tilfælde. Man kan i så tilfælde oprette en skattesag via os, hvor det kører som en sag der opdages af revisionen, hvortil vi benytter de af os modtagne afgørelser som grundlag for mindskelse af bøder, straf og konsekvenser. Dette kræver skatterevisorer der historisk har erfaring gennem mange år af denne type skattesvig.

Skattestyrelsens vurderingskriterier

Skattestyrelsen ser typisk på varens karakter (åbenlyst privat eller blandet), Leveringsadresse, Betalingsform, Bogføring, Sammenhæng med privatforbrug, Om der er sket korrekt beskatning efterfølgende. Det er absolut uden betydning, om varen formelt faktureres til virksomheden, hvis den reelt er privat.

Korrekt håndtering i praksis med denne type skattesager

Lovlig håndtering kræver mindst ét af følgende:

• Privat betaling uden om selskabet
• Viderefakturering til ejeren uden momsfradrag
• Beskatning som løn eller udbytte
• Dokumenteret erhvervsmæssig anvendelse

Manglende handling medfører skattemæssig korrektion som Skattestyrelsen nu har meddelt at de vil kontrollere.

Samlet juridisk vurdering

Køb af private varer via virksomheden til privat brug er som udgangspunkt en overtrædelse af

1. Ligningsloven
2. Statsskatteloven
3. Momsloven
4. Selskabsloven
5. Skatteforvaltningsloven

og i grove tilfælde også strafferetlige regler i straffeloven.

Hvis du ønsker hjælp så ring til os i Aarhus på 32177777 eller København 77777770.

Kilde: Morten Jensen, Advokat og Revisor Samvirket, AORS.DK
Fotokredit: Skattestyrelsen
Personer/Firmaer/Emner/#: #Skattestyrelsen, #Hovedaktionærer, #Privatforbrug, #Skattekontrol, #Rådighedsbeskatning, #SKL § 56, #Skatteforvaltningen
Copyrights: Ⓒ 2026 Copyright by https://AORS.DK – kan deles ved aktivt link til denne artikel.