Analyse: Alternativer til gaver, arv og generationsskifte med fremtidsfuldmagter

Det kan være en fordel at tænke utraditionelt, når man ønsker at videregive værdier til sine børn uden at følge den helt klassiske arvestruktur. Et af de områder, der ofte bliver overset, er muligheden for at hjælpe børnene med at etablere virksomheder eller investere i fast ejendom, som både kan skabe et sted for dem at bo og samtidig generere en løbende indtægt. Læs her om fremtidsfuldmagter. Er der børneopdragelse indbygget? JA på en måde…

Når man eksempelvis køber en ejendom og udlejer den til sit barn eller andre, kan man skabe en stabil indkomststrøm, der bidrager til familiens samlede økonomi. Samtidig kan barnet få en tryg bolig, som eventuelt senere kan købes af barnet selv eller overtages på anden vis.

Ved at se på den samlede værdi i familien frem for blot at fokusere på en direkte arv, kan man således tilrettelægge, hvordan ens kapital bedst kommer i spil, så den bidrager til barnets livskvalitet og økonomiske fundament allerede nu og ikke kun efter en arveladers død.

Holding selskab i Danmark eller offshore selskab i udlandet

En model kunne for eksempel være, at man opretter et holdingselskab, hvori man placerer både kapital og fast ejendom med henblik på at understøtte børnenes bolig- og beskæftigelsesmuligheder. Derefter kan børnene eventuelt eje en andel af holdingselskabet eller drive et driftsselskab, som lejer ejendommene og styrer de praktiske forhold.

På den måde kan man lige så stille lave en glidende overgang, hvor børnenes engagement i virksomheden eller investeringerne øges over tid, hvilket også kan mindske den skattemæssige belastning i forbindelse med generationsskifte, fordi man undgår et pludseligt og stort arvetræk.

Bygning af huse i dansk selskab eller udenlandsk offshore selskab

En anden mulighed er at investere i opførelse af nye huse eller et mindre lejlighedskompleks, hvor børnene får deres eget sted at bo, og resten lejes ud. Dette kan gøres i et fælles selskab, hvoraf børnene ejer en del af aktierne fra starten. Ud over, at barnet kan bo i en af ejendommens boliger, vil huslejeindtægterne fra de øvrige lejemål kunne bidrage til finansieringen af eventuelle lån og samtidig skabe et afkast, der kan geninvesteres.

Børnene får på den måde praktisk erfaring med drift, vedligeholdelse og udvikling af ejendommen, hvilket kan være en værdifuld læring, som kan gavne dem i deres senere forretningsmæssige og private dispositioner. Hertil kommer, at det skattemæssigt kan være en fordel at lade selskabet eje og drive ejendommene, da man bedre kan styre fradrag, reinvesteringer og afskrivninger.

Generationsskifte med eller uden udenlandske offshore selskaber

I forbindelse med et generationsskifte vil det også ofte være enklere at overdrage aktier i et selskab end at skulle fordele flere separate ejendomme i privat regi.

Man kan således arbejde med forskellige former for ejerskab, der enten kan udvides løbende eller planlægges, så børnene på sigt opnår størstedelen af aktiebeholdningen. Når man fra begyndelsen etablerer en strategi for overførsel af værdier, bliver generationsskiftet mere forudsigeligt, og skatten kan ofte holdes på et lavere niveau, end hvis alt skulle overdrages ved et pludseligt arvefald.

Forældrelån og en reel låneaftale eller investeringsaftale

Der er også mulighed for, at forældrene vælger at give lånefinansierede gaver til børnene til køb af eksempelvis en lejlighed eller andelsbolig. Det sker ofte ved, at forældrene låner penge til barnet på gunstige vilkår og samtidig sikrer en skriftlig låneaftale, så man over for myndighederne kan dokumentere, at der er tale om et reelt lån, og at eventuelle afdrag bliver overholdt. En periode af lånet kan være rentefrit i en periode på op til 10 år. Lån og investeringer kan udstedes som en lånekontrakt eller en investeringsaftale.

Barnet kan derefter leje en del af boligen ud eller bo i den selv, og på sigt kan man aftale, hvordan lånet nedbringes. Denne model kan være en god måde at støtte børnenes boligkøb, uden at man direkte overfører en stor gave. Det letter eventuelt presset på barnets økonomi, samtidig med at der er klare linjer for afbetaling og renteberegning.

I forhold til arv og skat kan denne model være fordelagtig, fordi der ikke er tale om en kontant gave, der straks udløser afgifter. Man skal dog være opmærksom på, at lånet skal være på markedsvilkår eller med en rentesats, der ikke kan betragtes som en skjult gave, hvis man vil undgå negative skattemæssige konsekvenser.

Ved at have styr på formaliteterne fra starten undgår man misforståelser og sikrer, at løsningen kan stå distancen, hvis skattemyndighederne kigger på forholdene via en skattesag.

En mulighed for huse med fællesgrund giver fordele til forældrene

En yderligere kreativ mulighed er at investere i et flerfamiliehus eller et småt bofællesskab, hvor børnene får selvstændige enheder. Dette kan være i form af rækkehuse, lejligheder eller små huse på en fælles grund.

Her kan forældrene stille kapital til rådighed som investering, for opførelsen eller køb af denne ejendomstype, mens børnene indgår i et fællesskab omkring driften, vedligeholdelsen og måske endda fælles faciliteter. Med vores kontrakter er du sikret Skattestyrelsen i enhver henseende, fordi de allerede ved Skatterådet er godkendt og tillige fordi vores afdeling om Skattesager, allerede har vundet alle sager herom. Vi har ikke tabt en eneste sag.

På den måde får man skabt en livsform, hvor familien er tæt på hinanden, men stadig har selvstændige boliger. Nogle vælger at etablere dette som en slags andelsforening, mens andre opretter et selskab, hvorfra boligerne lejes ud. Fordelen ved at placere det i et selskab er, at man nemmere kan regulere ejerandele, og man kan lave en glidende overgang til børnene uden at skulle omregistrere hver enkelt bolig.

Forældrene har jo så den fordel at de kan besøge alle børnene på en adresse. Man kan sige at man også sikre alle børnene til at have kontakt til hinanden.

For virksomhedsrelaterede familie eller familier med virksomheder kan der endvidere etablere boligforeninger som alternativ. Boligforeninger har mange fordele og må hermed ikke forveksles med ejerforeninger eller andelsforeninger, men kan dog undtagelsesvist sammenlignet med andelsboligforeninger. Vi driver bl.a. ejendomsadministration og husleje indkrævninger for mange ejer og andelsforeninger, men man kan sagtens selv står for den administration.

Skattemæssig compliance ved skattekontrol

Skattemæssigt vil det også være nemmere at håndtere afskrivninger og finansiering via et selskab, sammenlignet med hvis alt var i privat regi. Sådan en model kræver naturligvis en god planlægning omkring, hvem der betaler hvad, og hvem der har hvilke brugsrettigheder, men den kan skabe en meget fleksibel og fremtidssikret ramme for familien, hvor man nyder godt af stordriftsfordele og fællesskab uden at give afkald på privatliv.

Praksis indenfor generationsskifte med succession

Skattestyrelsen har sig egen praksis, der ikke altid stemmer overens med lovene, fordi den er templatebaseret i de fleste afgørelser eller forslag til afgørelser på området.

Når det gælder selve generationsskiftet, er der i dansk ret forskellige modeller, man kan benytte for at mindske skatten. En af de mest anvendte er succession, hvor barnet træder i forældrenes skattemæssige position, når aktiverne overdrages.

Derved udskydes skatten, indtil barnet eventuelt sælger aktiverne, hvilket kan være en klar fordel for familier, der ønsker at undgå et stort træk, lige når overdragelsen sker.

Det kan dreje sig om overdragelse af aktier, fast ejendom eller andre værdier, som har en opsparet avance. Ved brug af succession skal man dog sikre sig, at de relevante betingelser er opfyldt i forhold til lovgivningen. For eksempel kræver det ofte, at barnet eller de nye ejere fortsætter driften af virksomheden eller aktivet på en vis måde, eller at der er tale om en væsentlig ejerpost.

Derudover skal man være opmærksom på, at hvis barnet senere sælger aktivet eller formuegodet, vil den opsparede skat skulle afregnes på det tidspunkt, medmindre man igen kan finde en måde at successionere på.

Udfordringen er altså at tilrettelægge overdragelsen, så man både får fuldt udbytte af skatteudskydelsen og sikrer, at børnene har en rentabel og holdbar strategi for de overtagne aktiver.

En anden overvejelse i forbindelse med generationsskifte er gaver inden for bo- og gaveafgiftsfrie beløb. Hvert år kan man give et barn et beløb, der ligger under den afgiftspligtige grænse. Selvom det i sig selv måske kun udgør en relativt beskeden sum, kan det over en årrække løbe op og dermed være med til at reducere den samlede arveafgift. Det kan være en del af en større strategi, hvor man gradvist overfører mindre summer eller endda mindre ejerandele i et selskab, således at den endelige arv bliver mindre og dermed også den afgift, der skal betales.

Man kan dermed næsten se det som en drypvist overført arv, der giver børnene mulighed for at bygge formue op løbende. Det kræver selvsagt omhyggelig bogføring og indsigt i gældende satser for afgiftsfrie gaver, da disse kan ændre sig fra år til år og det samme kan praksis med håndtering af ejerfonde, investeringsforeninger, familiefonde og tillige uddannelsessrelaterede fonde. Igen er skattelove ikke det samme som skattepraksis.

Revisorforbehold

Vi ser gerne at vores revisorer er revisorer, for på den måde at sikre dette, i en bevisbyrde sag med Skattestyrelsen med revisorerklæringer, bekræftede formuegoder, revisionserklæringer og ejendomsvurderinger fra frie og uafhængige 3. parts vurderingsselskaber med validering fra os i en eventuel skattemæssig compliance. Denne praksis er ofte årsag til at Skattestyrelsen underkender den praksis som selv kendte advokater og revisionsselskaber praktiserer.

Dertil kommer at mange advokater jo ikke evner den gode argumentation fordi de ikke har erfaring med bogføringen i de enkelte arrangementer, virksomheder eller familier.

Hvis man vil være på forkant og mindske risikoen for misforståelser, kan det også være en god idé at drøfte dette med en advokat eller revisor, der kan hjælpe med at tilrettelægge en plan, der overholder alle regler og samtidig udnytter de skattemæssige muligheder optimalt.

Familiefonde, foreninger eller offshore-selskaber

Ydermere kan man undersøge muligheden for at etablere en familiefond eller en særlig type selvejende institution, hvis man har betydelige værdier, og man ønsker at understøtte børnene samt eventuelt andre formål over flere generationer.

Det kræver en del juridisk arbejde og en tydelig formålsbeskrivelse, men kan til gengæld sikre, at værdierne forvaltes på en måde, der kommer familien til gode langvarigt, uden at enkelte familiemedlemmer kan trække alt ud.

Fondsselskaber kan begge dele, især i andre lande

Fondsløsninger og især Fondsselskaber bruges oftest til store formuer, men det kan være en måde at opretholde en vis kontrol med, hvordan midlerne anvendes i fremtiden. Man kan også inkludere bestemmelser om uddelinger i bestemte situationer, såsom ved uddannelse, boligkøb eller iværksætteri, så fonden reelt støtter de formål, som forældrene har for øje.

Nogle Fondsselskaber har en deklareret struktur med selvstændig hæftelse f.eks. for ejendomme, aktier og/eller kryptovaluta

Fordelen er, at fonden ofte betaler en særlig fondsskat, der er anderledes end almindelig selskabsskat, og afhængigt af formålet og fondens opbygning kan der være skattemæssige fordele for de berettigede. Det er et komplekst område, men for nogle familier giver det store muligheder for at sikre en langsigtet økonomisk stabilitet og 100% skattemæssig compliance.

Når det drejer sig om at overdrage en bestående virksomhed til børnene, bør man også kigge på muligheden for glidende ejerskifte. Børnene kan starte som medejere med en lille andel, hvor forældrene bevarer majoriteten. Derefter kan børnene over tid øge deres andel i takt med, at de bliver mere involverede i driften.

I den periode vil forældrene kunne lære børnene op, og børnene vil få praktisk erfaring med virksomheden, så de er klar til at tage over fuldt ud på et senere tidspunkt. Dette kan kombineres med, at børnene får løn, og med en dertil hørende mulighed for at købe flere ejerandele for opsparet løn eller udbytte.

På den måde fordeles den økonomiske byrde og skattemæssige konsekvens over flere år, hvilket kan være en klar fordel sammenlignet med en pludselig overdragelse. Man skal naturligvis stadig være opmærksom på regler for gave- og boafgift, men så længe købet af ejerandele sker på vilkår, der svarer til markedsprisen, og der laves fornuftige aftaler, kan man ofte slippe for en stor skattebyrde på én gang.

I tilfælde af, at børnene ikke evner at lære ovenstående, kan vi supplere med rådgivende ekspertise indenfor investering og/eller boligkøb, fordi vi selv har over 30 års erfaring med aktieinvesteringer, ejendomsinvesteringer, byplanlægning, lokalplaner, udstykning og investeringsforeninger.

Kan man det samme i offshore selskaber, offshore familie-foreninger, fonde og rene investeringsforeninger eller hedge-fonde?

Ja traditionelt ligger de største formuer, som er kendte, udenfor Danmark. De fleste rige, bor tillige udenfor Danmark. For dem er det naturligvis nemmere at etablere løsninger, som normalvis aldrig ville anerkendes af Skattestyrelsen.

Det er også oplagt at overveje internationale muligheder, hvis ens børn eller dele af familien bor i udlandet. Nogle vælger eksempelvis at etablere en form for ejendomsselskab eller et holdingselskab i et andet EU-land med mere fordelagtige regler for arv og selskabsskat.

Dette er dog et område, der kræver grundig rådgivning af specialister fra os, da man skal overholde både danske og udenlandske regler. Vores kendemærke er jo at kende begge jurisdiktioners skatteregler, da man jo ellers ikke kan lave en eneste løsning.

Hvis man blot forsøger at omgå dansk arvebeskatning ved at flytte formuen til et skuffeselskab i udlandet uden reel tilknytning og reel aktivitet, kan man risikere at blive pålagt afgifter og sanktioner, hvis skattemyndighederne betragter det som et forsøg på skatteunddragelse.

Men hvis der reelt er familiemedlemmer, som bor i et andet land, og man har en legitim forretningsaktivitet dér, kan det i visse situationer være en fordel at placere aktiverne i det pågældende land og dermed måske have en andet regelsæt at følge.

Her er det afgørende, at man gør sit hjemmearbejde og eventuelt inddrager både danske og udenlandske rådgivere, så man sikrer sig, at alting foregår efter bogen. Vi er dog hjemmevant i ca. 92 landes skatteregler og samarbejder med 2.500 ansatte indenfor advokater, jurister eller skatterevisorer således vi kan sikre en løsning som kan godkendes skattemæssigt af enhvert internationalt revisorfirma.

Filantropiske og velgørende formål, men godkendelse fra ethvert land

En supplerende strategi kan være at bringe filantropiske elementer i spil, hvis familien eksempelvis ønsker at støtte bestemte velgørende formål eller organisationer, samtidig med at man sikrer familiens interesser. Ved at oprette en kombination af en privat familievirksomhed og et velgørende fondselement kan man i nogle tilfælde drage fordel af særlige fradrag eller skattemæssige lempelser.

Filantropi og investeringer kan sagtens kombineres kreativt, især hvis man eksempelvis investerer i sociale projekter eller bæredygtig teknologi, der kan give både et afkast og en samfundsmæssig gevinst.

Børnene kan her være med til at drive eller udvikle projekterne, hvilket giver dem både ejerskabsfølelse og en meningsfuld rolle. Samtidig kan der være en skattemæssig fordel, hvis man forstår at placere sine midler på en måde, der følger de regler og fradragsmuligheder, loven stiller til rådighed. Det kræver selvfølgelig, at man har en passion for området og ikke kun er fokuseret på skat, men i nogle familier kan en sådan hybridmodel skabe stor værdi, både økonomisk og værdimæssigt.

Endelig er det vigtigt at pointere, at en af de mest afgørende faktorer i ethvert generationsskifte er en tidlig og gennemtænkt dialog i familien. Mange familieformuer risikerer at blive splittet eller skabt splid om, når der ikke er taget en klar beslutning om, hvordan midlerne skal anvendes. Derfor kan man med fordel samle alle involverede og drøfte fordele og ulemper ved forskellige modeller.

Generationsskifte med nye muligheder

Det kan være, at ikke alle børn ønsker at overtage virksomhed eller fast ejendom, og så må man finde en løsning, der sikrer, at de øvrige børn kan blive kompenseret på en fair måde. Åbenhed og planlægning er generelt den bedste vej til at mindske skatten, fordi man kan lave strukturer, hvor de påkrævede regler overholdes, og hvor ingen sidder med en pludselig skattesmæk.

Succession

Hvis man eksempelvis ønsker at udnytte succession, gaveafgiftsfrie beløb eller holdingselskaber, er det vigtigt at få rådgivning fra revisor og advokat på et tidligt tidspunkt, så man ikke kommer på kant med lovgivningen. Herved kan man udforme en skræddersyet løsning, hvor børnene løbende bliver introduceret til ansvar og ejerskab, og hvor man bruger familiekapitalen som en drivkraft for at give dem en stabil fremtid uden unødige økonomiske chok.

Dermed bliver generationsskifte og formueoverførsel en sammenhængende proces, der øger chancen for, at både forældre og børn kan nyde godt af det undervejs, i stedet for at alt først bliver bragt i spil efter forældrenes dødsfald.

Kilde: Advokat og Revisor Samvirket, AORS.DK
Fotokredit: stock.adobe.com
Personer/Firmaer/Emner/#: #Generationsskifte, #Fondsselskaber, #Familiefonde
Copyrights: Ⓒ 2024 Copyright by AORS.DK – kan deles ved aktivt link til denne artikel.