Hvad er CARF? og har du selvangivet al kryptovaluta?

CARF betyder Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) og er en slags CRS for kryptovaluta. Det er, ligesom CRS, en global rapporteringsstandard skabt af OECD (Organisationen for Økonomisk Samarbejde og Udvikling). Formålet er at skabe automatisk udveksling af skatteoplysninger om transaktioner med kryptovalutaer og andre digitale aktiver mellem skattemyndigheder i forskellige lande. Vi skønner det vil medføre mange skattesager fordi mange ikke har selvangivet siden de købt sin første krypto.

CARF er dermed et internationalt værktøj til at bekæmpe skatteunddragelse i kryptovaluta-området ved at få tjenesteudbydere til at indsamle og rapportere detaljerede data om brugere og transaktioner til deres respektive skattemyndigheder, som så automatisk udveksler disse oplysninger med andre lande. I EU trådte CARF i kraft fra 1. januar 2026

Hvad er CARF?

CARF står for Crypto-Asset Reporting Framework

CARF omfatter bl.a.:

• Indsamling af brugeroplysninger (f.eks. bopælsland, skatte-ID).
• Årlig rapportering af transaktioner:
  • Crypto-til-fiat
  • Crypto-til-crypto
  • Overførsler (f.eks. også betalinger for varer og tjenester)

Det bygger videre på det bredere globale rammeværk for automatisk udveksling af finansielle oplysninger (CRS), som har eksisteret i en anden form siden 2014.

Hvornår startede CARF og hvornår starter kontrollerne?

• CARF blev endeligt offentliggjort af OECD den 10. oktober 2022 sammen med revisionen af CRS, der er det tilsvarende kontrolsystem for banker, der rapporterer alle transaktioner til den lokale skattestyrelse.
• CARF er formelt vedtaget som international standard i 2023, efterfølgende godkendt/endorseret af G20 og Global Forum. (OECD)
• I EU træder CARF i kraft fra 1. januar 2026, hvilket betyder at de første rapporter skal sendes i 2027 (for regnskabsåret 2026).
• Først derefter vil skattemyndigheder kunne gennemføre egentlige revisioner og kontroller baseret på de udvekslede data, typisk i løbet af 2027 og frem, når data fra 2026 er modtaget. Det vil efter vores mening betyde utalige skattesager for dem som ikke har lavet selvangivelser for hvert år.

Kort sagt:
CARF er på plads som standard, men praksis med indsamling, indberetning og kontrol starter omkring 2026/2027. (OECD)

Hvad betyder det for dem, der ikke har selvangivet

Hvis en person eller virksomhed ikke har selvangivet korrekt eller mangler information om crypto-aktiver i deres nationale selvangivelse:

1. Datadelingen via CARF betyder, at skattemyndighederne får adgang til detaljerede oplysninger om dine kryptotransaktioner uden at du selv har indsendt dem.
2. De myndigheder kan herefter sammenligne de data med dine skatteoplysninger og se afvigelser, manglende indberetninger eller fejl i din selvangivelse.
3. Det kan føre til:
   • Skatteopkrævning (supplerende skat) for manglende indberetning af crypto-gevinster for hvert enkelt skatteår siden man købte første gang.
   • Renter, bøder eller sanktioner for for sen/ukorrekt indberetning.
   • Anmeldelse til Politiet som følge af at man har gjort noget groft uagtsomt og med fortsæt, f.eks. ikke at selvangive.
   • I nogle tilfælde revisioner af tidligere års selvangivelser ved hjælp af de udvekslede CARF-data.

Kort sagt: CARF reducerer anonymiteten i kryptotransaktioner for skattemyndighederne og kan udløse revisioner, krav om efterbetaling og sanktioner, hvis oplysningerne ikke stemmer overens med selvangivelsen. Det skriver AORS.DK

Hvilke lande er fritaget for CARF?

Der findes ikke en officiel “fritaget” liste i traditionel forstand, men:

• CARF er en OECD-standard, og først gælder den for lande, som formelt har vedtaget og implementeret den i national lovgivning.
• I EU er det vedtaget som del af EU-DAC8 og gælder for alle EU-lande fra 2026.

For lande uden for EU afhænger det af, om de har ratificeret CARF eller en lignende ordning. Ifølge en OECD-statement fra november 2023 har 48 jurisdiktioner forpligtet sig til at implementere CARF — f.eks. Australien, Canada, Japan, Norge, Storbritannien, USA, Schweiz m.fl.

Det betyder samtidig, at lande som ikke har tilsluttet sig aftalen endnu ikke er omfattet af CARF-datadeling. Eksempler kan omfatte visse skatteparadiser eller jurisdiktioner uden implementeret CARF-lovgivning på nuværende tidspunkt. Listen ændrer sig dog løbende efterhånden som flere lande tilslutter sig. Der findes derfor ikke én fast, permanent “fritaget” liste – men alene en liste over deltagende lande.

Kort opsummering

Emne	Status
Hvad er CARF	Global rapporteringsstandard for krypto
Offentliggjort	10. oktober 2022 (OECD)
EU-ikrafttrædelse	1. januar 2026
Første rapporter / Skattesager starter i:	2027
Reelle kontroller	Starter efter dataudveksling (fra 2027)
Ikke-angivet skat	Risiko for krav, revisioner og sanktioner
Fritagelse	Kun lande der ikke har implementeret standarden

De 48 jurisdiktioner (forpligtet til at implementere CARF):

1. Armenien
2. Australien
3. Østrig
4. Barbados
5. Belgien
6. Belize
7. Brasilien
8. Bulgarien
9. Canada
10. Chile
11. Kroatien
12. Cypern
13. Tjekkiet
14. Danmark
15. Estland
16. Finland
17. Frankrig
18. Tyskland
19. Grækenland
20. Ungarn
21. Island
22. Irland
23. Italien
24. Japan
25. Sydkorea
26. Liechtenstein
27. Litauen
28. Luxembourg
29. Malta
30. Mexico
31. Nederlandene
32. Norge
33. Portugal
34. Rumænien
35. Singapore
36. Slovakiet
37. Slovenien
38. Sydafrika
39. Spanien
40. Sverige
41. Schweiz
42. Storbritannien
43. USA (forpligtet under erklæringen)
44. Guernsey (Crown dependency)
45. Jersey (Crown dependency)
46. Isle of Man (Crown dependency)
47. Caymanøerne (UK oversøisk territorium)
48. Gibraltar (UK oversøisk territorium)

Kilde: Jesper Christiansen, Advokat og Revisor Samvirket, AORS.DK
Fotokredit: stock.adobe.com eller Emnefirma
Personer/Firmaer/Emner/#: #CARF, #DAC8, #OECD, #Skattestyrelsen, #Kryptoskat, #AutomatiskInformationsudveksling, #EUret, #Skatteret
Copyrights: Ⓒ 2026 Copyright by https://AORS.DK – kan deles ved aktivt link til denne artikel.