ARV, BO- og GAVER I USA: 33 delstater har 0 % i arveafgift, boafgift og særskilt gaveafgift i 2026
I USA har 33 ud af 50 delstater hverken selvstændig boafgift eller arveafgift. De samme delstater har heller ingen særskilt delstatslig gaveafgift. Det betyder, at formuer kan overdrages til børn, børnebørn og andre arvinger uden disse delstatslige afgifter. Der kan dog stadig opstå føderal beskatning. I 2026 er den føderale afgiftsfritagelse for amerikanske statsborgere og personer med relevant amerikansk domicil som udgangspunkt 15 millioner USD pr. person, svarende til 30 millioner USD for to ægtefæller, hvis begge personers afgiftsfradrag kan udnyttes. Har behov for information om international arv, generationsskifte eller arveret, så ring gerne 77777770. Det skriver AORS.DK.
For udenlandske investorer, der ikke er amerikanske statsborgere og heller ikke har domicil i USA, gælder væsentligt anderledes regler.
1. De 33 amerikanske delstater uden selvstændig arveafgift, boafgift og gaveafgift
| Delstat | Boafgift | Arveafgift | Gaveafgift |
|---|---|---|---|
| Alabama | 0 % | 0 % | 0 % |
| Alaska | 0 % | 0 % | 0 % |
| Arizona | 0 % | 0 % | 0 % |
| Arkansas | 0 % | 0 % | 0 % |
| California | 0 % | 0 % | 0 % |
| Colorado | 0 % | 0 % | 0 % |
| Delaware | 0 % | 0 % | 0 % |
| Florida | 0 % | 0 % | 0 % |
| Georgia | 0 % | 0 % | 0 % |
| Idaho | 0 % | 0 % | 0 % |
| Indiana | 0 % | 0 % | 0 % |
| Iowa | 0 % | 0 % | 0 % |
| Kansas | 0 % | 0 % | 0 % |
| Louisiana | 0 % | 0 % | 0 % |
| Michigan | 0 % | 0 % | 0 % |
| Mississippi | 0 % | 0 % | 0 % |
| Missouri | 0 % | 0 % | 0 % |
| Montana | 0 % | 0 % | 0 % |
| Nevada | 0 % | 0 % | 0 % |
| New Hampshire | 0 % | 0 % | 0 % |
| New Mexico | 0 % | 0 % | 0 % |
| North Carolina | 0 % | 0 % | 0 % |
| North Dakota | 0 % | 0 % | 0 % |
| Ohio | 0 % | 0 % | 0 % |
| Oklahoma | 0 % | 0 % | 0 % |
| South Carolina | 0 % | 0 % | 0 % |
| South Dakota | 0 % | 0 % | 0 % |
| Tennessee | 0 % | 0 % | 0 % |
| Texas | 0 % | 0 % | 0 % |
| Utah | 0 % | 0 % | 0 % |
| Virginia | 0 % | 0 % | 0 % |
| West Virginia | 0 % | 0 % | 0 % |
| Wisconsin | 0 % | 0 % | 0 % |
0 % betyder ingen selvstændig delstatslig afgift af den pågældende type, ikke at en konkret overdragelse er fritaget for føderale skatter, kapitalgevinstskat eller indkomstskat. Iowa afskaffede sin arveafgift for dødsfald fra 1. januar 2025. Kilder: AORS.DK
Brug for advokat, revisor eller international rådgivning?
Kontakt vores danske specialister direkte på et af vores kontorer:
Advokat og Revisor Samvirket – Professionel rådgivning siden 1991
2. Hvilke delstater har fortsat boafgift eller arveafgift?
| Delstat | Delstatslig skat | Bemærkning |
|---|---|---|
| Connecticut | Boafgift og gaveafgift | 15 mio. USD fritagelse i 2026 |
| Hawaii | Boafgift | Op til 20 % |
| Illinois | Boafgift | Op til 16 % |
| Kentucky | Arveafgift | Afhænger af slægtskab |
| Maine | Boafgift | Op til 12 % |
| Maryland | Begge typer | Både boafgift og arveafgift |
| Massachusetts | Boafgift | Op til 16 % |
| Minnesota | Boafgift | Op til 16 % |
| Nebraska | Arveafgift | Afhænger af slægtskab |
| New Jersey | Arveafgift | Op til 16 % |
| New York | Boafgift | Op til 16 % |
| Oregon | Boafgift | Op til 16 % |
| Pennsylvania | Arveafgift | Også afgift ved arv til børn |
| Rhode Island | Boafgift | Op til 16 % |
| Vermont | Boafgift | 16 % over fritagelsesgrænsen |
| Washington | Boafgift | Progressiv beskatning |
| Washington, D.C. | Boafgift | Selvstændig afgift i hovedstadsdistriktet |
Connecticut er den eneste delstat med en egentlig, selvstændig delstatslig gaveafgift. I 2026 er fritagelsen på 15 millioner USD, hvorefter satsen er 12 %.
3. Føderal beskatning af arv, gaver og generationsskifte i USA
Der er tre særskilte føderale afgifter, som ikke bortfalder, fordi man vælger en af de 33 delstater.
| Føderal afgift | Afgiftsfri grænse 2026 | Maksimal afgift |
|---|---|---|
| Estate tax, boafgift | 15 mio. USD | 40 % |
| Gift tax, gaveafgift | Fælles livstidsfritagelse på 15 mio. USD | 40 % |
| Generation-skipping transfer tax, GST | 15 mio. USD i særskilt GST-fritagelse | 40 % |
| Almindelige årlige gaver | 19.000 USD pr. modtager | Normalt ingen afgift inden for grænsen |
Beløbene gælder som hovedregel amerikanske statsborgere og personer omfattet af de almindelige føderale regler. Estate tax og gift tax deler samme livstidsfritagelse; beløbene skal ikke lægges sammen.
GST-afgiften skal særligt undersøges ved overdragelser direkte til børnebørn eller gennem trusts, der springer en generation over.
4. Særligt vigtigt ved generationsskifte for udenlandske ejere
For udenlandske ejere af eksempelvis Delaware LLC’er, amerikanske C-Corporations, ejendomme og værdipapirer er de føderale regler centrale.
En person, der hverken er amerikansk statsborger eller har domicil i USA, har som almindeligt udgangspunkt kun en føderal estate tax-fritagelse svarende til 60.000 USD ved amerikanske aktiver. Dette er ikke den samme fritagelse på 15 millioner USD, der gælder for personer omfattet af de almindelige amerikanske regler. Internationale arveafgiftsaftaler kan forbedre stillingen.
Internal Revenue Service
| Aktiv eller disposition | Amerikansk afgiftsmæssig betydning |
|---|---|
| Aktier i amerikansk C-Corporation | Kan omfattes af føderal estate tax |
| Delaware LLC | Afhænger af selskabets skattemæssige klassifikation og ejerstruktur, men som regel 0% skat ved indkomst for udenlandske ejere, som ikke bor i staten. |
| Amerikansk fast ejendom | Kan omfattes af estate tax |
| Gave af amerikanske selskabsaktier fra en ikke-hjemmehørende udlænding | Normalt fritaget for amerikansk føderal gift tax |
| Gave af amerikansk fast ejendom | Kan være underlagt føderal gift tax |
| Amerikansk trust | Afhænger af trusttype, ejerforhold, begunstigede og tilknyttede aktiver |
Et vigtigt forhold er forskellen mellem at give amerikanske aktier væk i levende live og at lade dem indgå i dødsboet.
Efter Internal Revenue Code § 2501(a)(2) er gaver af visse immaterielle aktiver, herunder amerikanske selskabsaktier, normalt undtaget fra amerikansk gaveafgift, når gavegiveren hverken er amerikansk statsborger eller har domicil i USA. Aktierne kan derimod være omfattet af føderal estate tax ved dødsfald.
Denne forskel kan udnyttes ved lovlig generationsskifteplanlægning, men beskatningen i gavegiverens og modtagerens hjemlande skal undersøges samtidig.
5. Delaware, South Dakota, Nevada og Wyoming ved generationsskifte
Disse fire delstater anvendes i forskellige former for international selskabs- og trustplanlægning.
| Delstat | Bo- og arveafgift | Særligt relevant til |
|---|---|---|
| Delaware | 0 % | Holdingselskaber, LLC’er og trusts |
| South Dakota | 0 % | Familietrusts og langsigtet formueforvaltning |
| Nevada | 0 % | Selskabsstrukturer og trusts |
| Wyoming | 0 % | LLC’er, holdingselskaber og trusts |
Delstaternes trustlovgivning, regler om aktivbeskyttelse, administration og muligheder for langsigtet generationsskifte er forskellige. En trust kan også udløse føderal GST-beskatning, og dens skattemæssige behandling afhænger ikke alene af, hvor den er stiftet.
For personer med bopæl i Danmark er der desuden en dansk-amerikansk arve- og gaveafgiftsoverenskomst, som skal inddrages ved planlægning.
Kilder og lovhenvisninger
- IRS: Føderale regler om boafgift og gaveafgift
- IRS: Estate tax for udenlandske ejere
- IRS: Gift tax for udenlandske ejere
- IRS: Internationale arve- og gaveafgiftsaftaler
- Tax Foundation: Estate and Inheritance Taxes by State
- Connecticut: Officielle estate- og gift tax-regler
- Kilde: IRS, Metropol, Connecticut Department of Revenue Services, Michael Rasmussen, Advokat og Revisor Samvirket, AORS.DK
- Fotokredit: stock.adobe.com, aors.dk
- Personer/Firmaer/Emner/#: #USA, #Delaware, #SouthDakota, #Nevada, #Wyoming, #Arveafgift, #Gaveafgift, #Generationsskifte, #EstateTax, #GiftTax, #GSTTax, #FamilyTrust, #Offshore, #InternationalSkat, #AORS
- Copyrights: Ⓒ 2026 Copyright by https://AORS.DK – kan deles ved aktivt link til denne artikel.
