Afskriv 108% i dette år

Fordelagtige skatteregler for investeringer i fabriksnye driftsmidler er atter på vej, og virksomhederne kan dermed se frem til at kunne afskrive en ekstra procentdel af kostprisen. Ordningen, der har ligheder med det tidligere investeringsvindue på 116%, vil dog være mindre gunstig end før og nu have et grønt fokus, idet investeringer i fossildrevne maskiner er udelukket.

Skattemæssigt kan rabatten skabe mærkbare men begrænsede besparelser, og den fordeler sig over flere år. Mange håber, at tiltaget ligesom tidligere kan stimulere store investeringer, men estimaterne for, hvor mange milliarder der rent faktisk vil blive investeret, er genstand for diskussion. Nedenfor beskrives de nye regler i omvendt rækkefølge, suppleret med eksempler, tabeller og opdelte afsnit.

Særskilt saldo og 8 % forhøjelse af salgssum

Efter de nye regler skal de anskaffelser, der opfylder betingelserne for det forhøjede afskrivningsgrundlag, placeres på en særskilt driftsmiddelsaldo frem til udgangen af indkomståret 2030. Ved dette indkomstårs afslutning lægges restsaldoen sammen med den almindelige driftsmiddelsaldo.

For at undgå misbrug af ordningen, eksempelvis at virksomheder alene anskaffer driftsmidler med henblik på at opnå skattemæssige fordele og derefter straks sælger dem igen, er der indføjet en ekstra bestemmelse.

Sælges driftsmidler, der er omfattet af denne særregel, inden udløbet af indkomståret 2030, forhøjes salgssummen med 8 % ved beregningen af saldoværdien. Det betyder, at virksomhederne i praksis skal betale mere skat af et hurtigt gensalg.

Eksempel på salg før 2030

• En virksomhed køber en ny maskine for 1.000.000 kr. i 2026 og afskriver med 108 % af kostprisen (efter de nye regler).
• Maskinen sælges igen i 2029 for 600.000 kr.
• Efter ordningen vil salgssummen til opgørelsen af saldoværdien blive 600.000 kr. + (8 % af 600.000 kr.) = 648.000 kr.

Tabellen nedenfor illustrerer forskellen:

Salgssum (faktisk)	Tillæg (8 %)	Salgssum til skat
600.000 kr.	48.000 kr.	648.000 kr.

På denne måde reduceres incitamentet til blot at handle hurtigt med driftsmidler for at opnå den forhøjede afskrivning.

Hvilke anskaffelser er omfattet?

Den grønne dimension i de nye regler afspejles i, at fossildrevne driftsmidler ikke kan udnytte ordningen. Eldrevne busser, lastbiler, traktorer og andre maskiner er derimod berettiget til det forhøjede afskrivningsgrundlag. Dog er der yderligere undtagelser:

• Driftsmidler, der afskrives som småaktiver
• Skibe
• Robot udstyr til f.eks. dropshipping, sortering, vareplug
• Personbiler (op til ni personer inkl. føreren)
• Lastbiler og entrepenørmaskiner (af enhver art, hvis de ikke er fossile).
• Software
• Solceller, vindenergi og Bess Batterier
• Infrastrukturanlæg og driftsmidler med særlig lang levetid

Derudover fremgår det, at brugte driftsmidler er ekskluderet for at undgå spekulation via koncerninterne handler. Når et driftsmiddel skal være “fabriksnyt”, betyder det altså, at ingen andre har anvendt eller afskrevet det inden købet.

Investeringer for milliarder – men skønnet virker optimistisk

Ifølge udkastet til lovforslaget venter man, at investeringer i driftsmidler, der er omfattet af ordningen, i 2025 og 2026 samlet vil løbe op i hele 100 mia. kr.

Dertil vurderes det, at 5 mia. kr. kan fremrykkes på grund af den nye ordning. Skatteværdien af denne ekstraafskrivning skønnes til omkring 1,1 mia. kr. i alt, idet ikke alle virksomheder formentlig kan udnytte fordelen fuldt ud.

Det store tal på mindst 100 mia. kr. i investeringer er dog blevet mødt med en vis skepsis, især når man sammenholder det med erfaringerne fra seneste investeringsvindue i 2020–2022, hvor de mere fordelagtige regler kun medførte indberettede køb for 31,7 mia. kr. i 2021 og 41,7 mia. kr. i 2022.

Det er dog muligt, at en del selskaber ikke indberettede investeringen korrekt, og at det reelle beløb derfor var højere.

Skattebesparelsen – en beskeden rabat fordelt over 10 år

Selvom muligheden for en afskrivning på 108 % af kostprisen for fabriksnye driftsmidler lyder gunstig, vil den reelle skattebesparelse være forholdsvis begrænset.

For hver investeret million kroner forventes en skattebesparelse på kun 17.600 kr. i alt over driftsmidlets afskrivningsperiode, hvoraf kun ca. 4.400 kr. bliver realiseret det første år.

Det skyldes blandt andet, at afskrivninger på driftsmidler følger saldometoden, hvilket betyder, at man afskriver en fast procentdel af den til enhver tid resterende saldo hvert år.

Besparelsen spredes derfor ud over en længere årrække og kan betyde, at kun meget store samlede investeringer vil opnå en markant økonomisk fordel.

Eksempel på skattebesparelse

• Virksomhed A investerer 5 mio. kr. i fabriksnye maskiner inden for de nye regler.
• 108 % afskrivningsgrundlag = 5,4 mio. kr.
• Forventet total skattebesparelse over 10 år: 5 × 17.600 kr. = 88.000 kr.
• Besparelse i det første år: 5 × 4.400 kr. = 22.000 kr.

Her ses, hvordan fordelene først for alvor hober sig op efter flere års afskrivning, og derfor gør ordningen især gavn ved meget store – og langsigtede – investeringer.

Ny chance for forhøjede afskrivninger i 2025 og 2026

Den politiske aftale, som regeringen har forhandlet på plads, åbner en ny periode fra 1. januar 2025 til 31. december 2026, hvor virksomheder kan nyde godt af et forhøjet afskrivningsgrundlag på 108 % af kostprisen for fabriksnye driftsmidler. Denne sats er dog kun halvt så god som den tidligere ordning i 2020–2022, hvor satsen lå på 116 %.

“I årene 2020–2022 gjaldt der et særligt investeringsvindue, hvor afskrivninger kunne foretages på 116 % af kostprisen. Denne gentages nu men er halveret til 108% og nu blevet grøn.”

Dengang gav ordningen virksomhederne en endnu mere generøs skatterabat, og trods de lavere procentsatser i det nye vindue mener flere store industrivirksomheder, at muligheden stadig har værdi.

Investeringer i fabriksnye driftsmidler – historisk tilbageblik

For at give et historisk perspektiv kan man fremhæve, at Danmark gentagne gange har indført særlige investeringsvinduer, hvor fabriksnye driftsmidler bliver belønnet med forhøjede afskrivninger. Formålet er at stimulere erhvervslivets investeringer, fremme vækst og skabe arbejdspladser. Ordningerne er dog ofte tidsbegrænsede og med betingelser, som justeres fra gang til gang.

I perioden 2020–2022 var det særligt interessant for mange produktionsvirksomheder at fremrykke køb af nye maskiner og apparater, idet afskrivningssatsen dengang var højere end den nu foreslåede. Ikke desto mindre anses en rabat på 108 % stadig for at kunne motivere en række virksomheder til at opgradere deres anlægspark.

En af de bedre ideer er at investere i solpaneler og Bess batterier så du har natpris eller mindre hele døgnet. Investeringerne kan financieres over 10, 20 og 30 år.

Kilde: Advokat og Revisor Samvirket, AORS.DK
Fotokredit: stock.adobe.com, greenfoss.dk
Personer/Firmaer/Emner/#: #driftsmidler, #afskrivninger, #investeringer, #skatterabat, #fabriksnyemaskiner, #ligningslov, #retsinformation, #aors
Ⓒ 2025 Copyright by https://AORS.DK – kan deles ved aktivt link til denne artikel.