Analyse: Top-topskatten rammer flere og indbringer langt mere end ventet

Den nye top-topskat på 5 pct. trådte i kraft 1. januar 2026, og de første tal fra Skattestyrelsens forskudsregistreringer viser, at den både rammer flere personer og indbringer betydeligt mere end forudsat, da skattereformen blev vedtaget i december 2023. Foreløbig har cirka 9.500 personer forskudsregistreret sig som top-topskattebetalere i 2026, og tilsammen forventer de at betale 1.448.178.000 kr. i top-topskat. Det er omkring 45 pct. mere end det oprindelige skøn på 1 mia. kr. årligt. Det skriver aors.dk/metropol der forventer mere kontrol med årsopgørelserne for dem der betaler denne skat.

Fra politisk aftale til virkelighed

Skattereformen blev indgået af den daværende SVM-regering sammen med Danmarksdemokraterne, Det Konservative Folkeparti og Radikale Venstre. Top-topskatten var reformens mest omtalte nyskabelse og blev politisk begrundet med, at de højeste indkomster over cirka 2,5 mio. kr. om året skulle bidrage ekstra. Ved vedtagelsen var forventningen, at skatten ville ramme omkring 9.000 personer og give et årligt provenu på cirka 1 mia. kr. i 2023-niveau. I perioden efter vedtagelsen blev antallet af forventede top-topskatteydere dog nedjusteret markant, og der har generelt været stor usikkerhed om, hvor mange der reelt ville komme over grænsen. Forskudsregistreringerne viser nu, at det oprindelige skøn snarere var for forsigtigt end for optimistisk.

Der er altså flere der kommer til at betale TOPTOPSKAT. Det forventede provenu for Skattestyrelsen er dermed knap en halv milliard mere end det opringelige skøn eller 45% som det fremgår herover i vores analyse.

Grafik: Forventet og forskudsregistreret top-topskat

Grafik: Morten Jensen, AORS.DK

Tal i tabel som er ens med ovenstående grafik:

Kilde: Skattestyrelsen og Finansministeriet

Hvad svarer 152.000 kr. i top-topskat til?

Top-topskatten udgør 5 pct. af den personlige indkomst efter arbejdsmarkedsbidrag, der overstiger 2.592.700 kr. i 2026. En gennemsnitlig top-topskat på cirka 152.000 kr. svarer derfor til, at der i gennemsnit beskattes omkring 3 mio. kr. over grænsen, altså en personlig indkomst efter AM-bidrag på omkring 5,6 mio. kr. Gennemsnittet dækker dog formentlig over store forskelle, idet en mindre gruppe med meget høje indkomster sandsynligvis står for en stor del af det samlede provenu, mens mange ligger tættere på selve grænsen. Det skrå skatteloft betyder, at den samlede marginalbeskatning af personlig indkomst over top-topskattegrænsen ikke kan overstige 57,07 pct. før arbejdsmarkedsbidrag.

Kilde: Skattestyrelsen

Skattelettelser for det brede flertal

Selv om top-topskatten trækker overskrifterne, er reformen samlet set en skattelettelse for langt de fleste. Det almindelige beskæftigelsesfradrag blev forhøjet i 2025 og igen i 2026, hvor det udgør 63.300 kr. mod 55.600 kr. året før, og det giver en samlet lettelse på omkring 6,8 mia. kr. til personer på arbejdsmarkedet. Seniorer får fra 2026 et ekstra beskæftigelsesfradrag i de sidste år før folkepensionsalderen samt en højere skattefri seniorpræmie, og enlige forsørgere får et forhøjet ekstra fradrag. Den tidligere topskat på 15 pct. er samtidig delt op i en mellemskat på 7,5 pct. og en ny topskat på 7,5 pct. med en højere grænse, hvilket ifølge skønnet giver en samlet lettelse på cirka 3,7 mia. kr. til anslået 280.000 til 300.000 personer, der fremover kun betaler mellemskat.

Kilde: Finansministeriet

Forskud er ikke facit

Tallene bygger på forskudsregistreringer, og det endelige provenu kendes først, når årsopgørelserne for 2026 foreligger i 2027. Forskudsopgørelser for personer med meget høje og ofte varierende indkomster kan afvige betydeligt fra det endelige resultat, blandt andet på grund af bonusser, udbytteplanlægning, pensionsindbetalinger og ændringer i skattemæssigt hjemsted. Top-topskatten gælder kun personer, der er fuldt skattepligtige til Danmark, og for personer med høje indkomster, som overvejer eller allerede har gennemført fraflytning, er tidspunktet for ophør af den fulde skattepligt derfor afgørende for, om og i hvilket omfang top-topskatten får betydning. Den endelige opgørelse vil vise, om reformens mest omdiskuterede skat holder det løfte om merprovenu, som forskudstallene nu peger på.