Hvad er Patentbox? (Videnskrav for opfindere og udviklere)

Der er tale om en særlig selskabsskattemæssig ordning, hvor indkomst fra kvalificerede immaterielle rettigheder (typisk patenter og visse software‑rettigheder) beskattes til en nedsat sats eller med delvis skattefritagelse.

Det minder om de løsninger som vi kalder Delaware der ligesom er hovedstaden indenfor patenter. Men denne ordning er i dag harmoniseret af OECD’s “modified nexus approach”, så skattelempelsen står i forhold til skatteyderens egne R&D‑udgifter (tracking & tracing af udgifter pr. IP‑aktiv)

EU‑landene (men ikke Danmark) har revideret eller erstattet deres ordninger for at leve op til denne standard; flere ikke‑EU‑jurisdiktioner har tilsvarende tilpasset sig Patentbox påvirker ofte den effektive skat, men kan kollidere med mindsteskatten (Pillar Two), hvorfor satser og mekanik i flere lande er justeret de senere år.

I det meste af verden bruges to IPM systemer. Det ene er Patentbox og den anden er IPMM der er IP Management & Market, som i regelen er de lande man ønsker sine produkter afsat på.

Markedsstørelse, Skattefrihed og Geografisk markedsnærhed.

Man kan fristes til at sige at der findes en tredje som er placeringer af patenter i forskellige jurisdiktioner, der giver en markedsfordel. Det kan f.eks. være Tyskland som er hurtigere til patenter og samtidigt er verdens trejde største økonomi.

Udover at være verdensøkonomi nr. 3 er Tyskland også det bedste land i verden til produktion. Det er sådan at Tysklan både har laveste prototypeomkostninger samt støttemuligheder for eksport og udvikling. Det er også et faktum at “MADE IN GERMANY” nyder verdens højeste tillid, fordi produkter produceret i Tyskland sælger mere.

1) Grundbegrebet “Patentbox” (IP‑box/Innovation box)

Formålet. At fremme investeringer i forskning og udvikling ved at beskatte netto‑indtægter fra kvalificeret IP lavere end almindelig selskabsskat. Nexus‑kravet betyder, at kun den del af indkomsten, der svarer til virksomhedens egne R&D‑omkostninger, opnår lempelse. Det er forankret i OECD BEPS Action 5 (2015‑rapporten) og efterfølgende peer reviews.

Kerneelementer.

  • Kvalificerede aktiver: typisk patenter, brugsmodeller, supplerende beskyttelsescertifikater, planteforædlerrettigheder og visse software‑rettigheder (marketing‑intangibles som varemærker er normalt udelukket). (Se fx FR, LU, NL nedenfor.)
  • Kvalificeret indkomst: royalty/licens, indlejret IP‑indtjening i varer/tjenester, erstatninger for IP‑krænkelser samt avancer (ofte med netting og “uplift”-lofter).
  • Nexus‑brøk og sporbarhed: dokumentationskrav for R&D‑udgifter knyttet til hvert aktiv (“tracking & tracing”).

2) EU‑lande med Patentbox‑lignende regimer

Bemærk: Satser herunder er effektive satser på kvalificeret IP‑indtægt under de anførte ordninger. Selskabsskattesatser i øvrigt varierer.

LandLovhjemmelEffektiv sats/lettelseKvalificeret IP og noterKilder
BelgienInnovation Income Deduction – CIR 92 art. 205/1‑205/4≈ 3,75 % (85 % fradrag af netto IP‑indtægt)Patenter, software m.v.; carry‑forward og fra AY2025 mulighed for konvertering til kredit i Pillar‑Two‑situationerAORS.DK – vi opretter selskaber i Holland og Belgien. Der findes fordele ved selskaber der udvikler elektronik og militær teknik.
FrankrigArt. 238 CGI (BOFiP “régime brevets”)10 %Patenter m.v.; 2019‑reform for nexus; detaljerede opgørelsesregler i BOFiPBOFiP.FR
AORS.DK – vi opretter selskaber i Frankrig.
IrlandKnowledge Development Box (KDB) – TCA 1997 s. 769G ff.10 % (fra 1.10.2023; tidligere 6,25 %)Nexus‑baseret; tidsbegrænset forlængelseRevenue.ie.
LuxembourgIP‑regime (LIR art. 50ter)≈ 80 % fritagelse af netto IP‑indtægtPatenter, utility models, SPC, planteforædlerret, software; 50ter kræver sporbarhed pr. aktivACD vejledning og formular 760.
Ved software kræver vi Screening. Der kan ydes støtte og vi stifter alle typer af selskaber, SPF, IP foreninger, KS og Fonde.

AORS har kontor på Malta
NederlandeneInnovatiebox – Wet Vpb 1969 art. 12b ff.9 % effektiv Vpb på kvalificeret overskudKræver RVO‑S&O‑erklæring; særskilt dørtrins‑“indløb” af frembringelsesomkostningerEr hurtige til patenter
PolenIP Box – CIT art. 24d5 %Patenter, software m.v.; omfattende dokumentationskravMinisterstwo Finansów/Finanse.
PortugalPatent Box – CIRC art. 50‑A50 % fritagelse af netto IP‑indtægt (effektiv sats afhænger af normal CIT)Nexus‑tilpasning; afgrænsning af IP‑typerPortal das Finanças (AT).
SpanienArt. 23 LIS (Ley 27/2014)60 % reduktion af netto IP‑indtægt (effektiv ca. 10 % ved 25 % CIT)Patenter, visse know‑how; nexus og nettingAEAT. Det skriver Agencia Tributaria.
MaltaPatent Box Regime (Deduction) Rules, 2019 (L.N. 208/2019)op til 95 % fradrag (effekt afhænger af nexus‑brøk)Omfatter software; administreres af Malta Enterprise (vejledning 2025)Malta Enterprise (lov & vejledning). Det skriver Malta Enterprise.

AORS har kontor på Malta.
CypernIP Box (2016‑reform; nexus) – ændringer i Income Tax Law80 % fritagelse af netto kvalificeret IP‑indtægt (effektivt ca. 2,5 % ved 12,5 % CIT)Patenter, software m.v.; nexus‑sporbarhed(Offentliggørelse af detaljer sker via MOF/Tax Dept.; sammenfatninger bredt refereret).
LitauenIP‑regime (CIT)5 % på IP‑profitOmfatter patenter og software; nexusEU/ECOFIN‑dokumentation. Det skriver EU‑kilder.

Kilde: aors.dk (C) 2025 by aors.dk

I Tyskland gælder ordningen ikke men vi stifter ofte UG, GmbH, AG selskaber, foreninger og fonde i Tyskland som har en af verdens hurtigste speditionstider. Vi har 2 danskere boende i Hannover og München. I hovedsædet for Tyskland ligger netop i München.

3) Ikke‑EU‑lande med sammenlignelige ordninger

På patentscenen er

LandOrdning (lovgrundlag)Effektiv sats/lettelseKvalificeret IP og noterKilder
StorbritannienPatent Box – CTA 2010 Part 8A10 % CT på kvalificeret IP‑profitNexus siden FA 2016; EU‑exit ændrer ikke kvalifikation (UK‑ækvivalente rettigheder inkluderet)Legislation.gov.uk & HMRC-manual.

AORS har 2 godkendre patentadvokater i London indenfor GMP Life Science og kosttilskud.
SchweizPatentbox – StHG art. 24b (kantonal)Op til 90 % reduktion af patentindkomst i kantonal skat (afhænger af kanton)Indført via TRAF, nexus‑overensstemmelseFTA/Forordning. Den føderale skattemyndighed kan give forskningslempelse såfremt det sker i visse brancher og i nogle kantoner.
Hongkong (SAR)Patent Box – ændringsordning 20245 % koncessionssats for kvalificeret IP‑indkomst fra YA 2023/24IRD udsteder administrativ vejledningRegeringens bekendtgørelse. Det skriver HKSAR Government. (info.gov.hk)
SingaporeIntellectual Property Development Incentive (IDI) – s. 43ZI ITA m.fl.5 %/10 %/15 % på kvalificeret IP‑indkomst (nexus‑baseret)EDB‑tildelt incitament; særskilt WDA for IP‑køb (s. 19B ITA)EDB factsheet; IRAS s. 19B. Det skriver EDB og IRAS. (edb.gov.sg)
IsraelPreferred Technological Enterprise‑regimet (Encouragement of Capital Investments Law)6 %/7,5 %/12 % på kvalificeret IP‑/eksportindtægt afhængigt af lokation/størrelseTeknologisk virksomhed‑status; nexus‑logikGov.il formular/vejledning (PTE) og officielle kommuner beskriver satserne.
SerbienIP Box – Corporate Income Tax Law art. 25bEffektivt 3 % (80 % af IP‑indkomsten undtages fra skattegrundlag)Kræver, at IP er udviklet via R&D i SerbienI Serbien har vi en patentadvokat og 2 ingeniører fra Innovation Support A/S.
Canada (provinsielt)Québec – DCI/IDCI (provinslov)2 % effektiv provins‑CIT på kvalificeret IP‑indtægtNexus (QC‑R&D‑andel); software inkluderetRevenu Québec og Finances Québec.

I Canada bruger
Canada (provinsielt)Saskatchewan – SCII (“Patent Box”)6 % provins‑CIT i 10–15 år på kvalificeret IPForlænget ordning; bred IP‑definition (patenter, software m.v.)Regeringen i Saskatchewan. Det skriver Saskatchewan.ca.
USA er medtaget til sammenligning som IP hovedstand for varemærker og patenter. Også som en mulighed for at komme ind på verdens største marked og for andre for at opnå skattefrihed.USA har ikke en egentlig patent box.Den føderale FDII‑regel er ikke IP‑specifik.Ingen IP krav men 100% skattefrihed for indkomst udenfor grænsen samt 100% fradrag for alle omkostninger.Willmington er IP hovedstad i den første stat Delaware


Kilde: aors.dk (C) 2025 by aors.dk / patentadvokaterne.

4) Sådan virker nexus‑mekanikken i praksis (på tværs af lande)

  • Tracking pr. aktiv: Krav om særskilt opgørelse af kvalificerede udgifter (egen R&D), samlede udgifter (inkl. outsourcing/koncern‑R&D) og kvalificeret indkomst pr. IP‑aktiv. (Fx LU model 760; UK’s CIRD‑manual; NL’s “inløb” af frembringelsesomkostninger).
  • Nexus‑brøken: (Kvalificerede R&D‑udgifter × 1,3 “uplift” begrænset) / (Samlede udgifter). Kun denne andel af netto‑IP‑indtægten kan opnå lempelse. (OECD Action 5).
  • Nettoprincippet: Fradrag for relaterede omkostninger før lempelse (jurisdiktionsspecifikt, se fx BE’s netto‑indkomst og FR’s detaljer i BOFiP).

5) Pillar Two (15 % global minimum) og patentbox

Flere lande har tilpasset ordninger eller indført valgfrie mekanismer for at undgå utilsigtede top‑up‑skatter under GloBE, fx Irland (KDB til 10 %) og Belgien (mulig konvertering til kredit fra AY2025).

6) EU‑eksempler – uddybning (udvalgte)

Belgien – Innovation Income Deduction (IID)

85 % fradrag af netto IP‑indtægt; effektiv ca. 3,75 % ved 25 % CIT. Omfatter bl.a. patenter og ophavsretligt beskyttet software. Dokumentationskrav er omfattende, og der kan ske carry‑forward.

Frankrig – 10 % IP‑beskatning (CGI art. 238)

Siden reformen er ordningen nexus‑kompatibel, anvendes på patenter m.v., og detailreglerne fremgår af BOFiP, herunder definition af nettoresultat, kontraktstyper og dokumentationskrav.

Nederlandene – Innovatiebox (9 %)

Belastingdienst angiver 9 % effektiv Vpb‑sats for kvalificeret overskud; adgangen afhænger bl.a. af RVO S&O‑erklæring, og der er et “inløb” af frembringelsesomkostninger (box‑dørtrin).

Irland – KDB (10 % fra 1.10.2023)

KDB er nexus‑baseret og nu sat til 10 % som led i samspil med minimumsskatten (tidligere 6,25 %).

Luxemburg – 80 % fritagelse (LIR 50ter)

Krav om sporbarhed pr. aktiv; kvalificerede aktiver omfatter bl.a. software. Formular 760 anvendes.

Spanien – Art. 23 LIS (60 % reduktion; effektiv ca. 10 %)

Gælder netto‑indtægt ved overdragelse/udnyttelse af visse immaterielle aktiver; reformeret for nexus.

Portugal – CIRC art. 50‑A (50 % reduktion)

Giver 50 % reduktion af netto IP‑indtægt; detaljer fremgår af Portal das Finanças.

Malta – Patent Box Deduction Rules (L.N. 208/2019)

Nexus‑forenelig fradragsmodel (op til 95 % af kvalificeret indkomst); vejledning opdateret 2025. Det skriver Malta Enterprise. På Malta har vi 1 af vores 4 patentadvokater der snakker dansk, tysk, engelsk og spansk.

Polen – IP Box (5 %)

Fast 5 % sats på kvalificeret IP‑indkomst, herunder software; omfattende dokumentation (ewidencja).

Litauen – 5 % IP‑sats

Nexus‑forenelig ordning for bl.a. patenter og software.

7) Ikke‑EU: uddybning (udvalgte)

Storbritannien – Patent Box (CTA 2010 Part 8A)

10 % CT for kvalificeret IP‑profit; reglerne står i CTA 2010 Part 8A og HMRC’s CIRD‑manual (inkl. post‑Brexit‑justeringer, der fortsat giver kvalifikation for UK‑ækvivalente rettigheder).

Schweiz – kantonal patentbox (StHG art. 24b)

Indført med TRAF; op til 90 % reduktion i kantonal skat; anvender nexus.

Hongkong – 5 % “patent box” (fra YA 2023/24)

Skatteloven er ændret med virkning fra YA 2023/24; IRD udsender nærmere vejledning.

Singapore – IDI (5/10/15 %) og Section 19B (WDA)

IDI giver koncessionssatser på 5/10/15 % for kvalificeret IP‑indkomst (nexus‑baseret). Sideløbende findes WDA‑afskrivning på køb af IPR (s. 19B ITA). Vi stifteer selskaber i Singapore der illige ofte dækker Kina og det øvrige Asien.

Israel – PTE‑regime (6 %/7,5 %/12 %)

Reducerede selskabsskattesatser for “Technological Enterprises”; myndighedernes materiale/formularer bekræfter rammen.

Serbien – IP Box (effektiv 3 %)

80 % undtagelse af IP‑indtægt (art. 25b ZPDPL), hvilket typisk giver effektiv 3 % CIT på den del.

Canada (provinser) – Québec og Saskatchewan

Québecs IDCI/DCI giver effektiv 2 % provins‑CIT på kvalificeret IP‑indtægt; Saskatchewan’s SCII giver 6 % provins‑CIT i 10–15 år.

8) Danmark

Danmark har ingen patentbox‑ordning. Vi anbefaler selskaber i Singapore eller Delaware for at være tæt på markederne. Er du alene i EU kan du med fordel stifte selskaber i Tyskland, Frankrig, Spanien og Italien. Mange ved ikke at Tyskland er verdens 3. største økonomi.

I stedet findes et forhøjet R&D‑fradrag (Ligningsloven § 8 B m.fl.), inkl. forhøjelse (fx 108 % i 2024) og skattekredit efter LL § 8 X, jf. Den Juridiske Vejledning. Se LL § 8 B og DJV‑afsnit om forsøgs‑ og forskningsudgifter.

Eksempler på dansk praksis om afgrænsningen af LL § 8 B (sagsafgørelser) kan ses i Den Juridiske Vejledning, hvor der henvises til SKM‑afgørelser fra Landsskatteretten og Skatterådet.

9) Praktiske råd til strukturering

  • Kortlæg IP‑porteføljen: Identificér kvalificerede aktiver og opret kost‑tracking pr. aktiv (obligatorisk i LU, UK m.fl.).
  • Vælg jurisdiktion efter substans: Nexus kræver lokal R&D‑substans; flytning uden reelt indhold udløser ikke lempelse (OECD Action 5).
  • Pillar Two‑check: Lave IP‑satser kan udløse top‑up via GloBE; visse lande (fx BE) giver valgfrie mekanismer.

10) Hurtigt overblik – kilder på udvalgte lande (eksempler)

  • UK: HMRC manual & loven i CTA 2010 Part 8A.
  • NL: Belastingdienst (Innovatiebox) og Wetten.nl om art. 12b.
  • BE: FPS Finance (IID) – 85 % fradrag.
  • FR: BOFiP (art. 238 CGI) – 10 %.
  • IE: Revenue.ie (KDB 10 %).
  • LU: ACD – LIR art. 50ter; model 760.
  • ES: AEAT – art. 23 LIS (60 % reduktion).
  • PT: Portal das Finanças – art. 50‑A CIRC.
  • PL: Ministerstwo Finansów – 5 % IP Box.
  • MT: Malta Enterprise – L.N. 208/2019.
  • CH: FTA om patentbox (StHG art. 24b).
  • HK: HKSAR‑meddelelse – 5 % fra YA 2023/24.
  • SG: EDB (IDI) og IRAS (s. 19B).
  • RS: Startap.gov.rs – IP Box 3 %.

Bilag A – EU/ikke‑EU: sammenfatning i punktform

  • Faste satsregimer: UK (10 %), IE (10 %), PL (5 %), NL (9 % effektiv), FR (10 %), HK (5 %), SG (5/10/15 %).
  • Fradrags-/fritagelsesregimer: BE (85 % fradrag ≈ 3,75 %), LU (80 % fritagelse), ES (60 % reduktion), PT (50 % reduktion), MT (op til 95 % fradrag), CH (op til 90 % kantonal reduktion), RS (80 % undtagelse → effektiv 3 %).
  • Ingen patentbox – eksempel: Danmark (R&D‑fradrag, LL § 8 B; ingen IP‑særboks). Det skriver Skatteforvaltningen.

IP rettigheder i USA

Selvom USA ikke har disse Patentbox muligheder er der flere muligheder i blandt andet Delaware og Nevada. Eftersom staterne er skattefrie kan vi tilbyde selskaber, foreninger og fonde samt kapitalfonde som holder IP rettigheder som f.eks. patenter, opskrifter, designs samt varemærker og 3D varemærker efter (R) og TM modeller.

I Delaware er der 65% af de største virksomheder i verden. Dertil kommer 90% af IPO’er er fra Delware og halvdelen af USA’s holdingselskaber ligger i Delaware.

Også for kunder i EU laver vi patenter og varemærker i USA fremfor via Danmark, hvilket vi naturligvis kan. Det gør vi på grund af ekspeditionstider med ekspeditionsfremmeordninger som er unikt for patenter i Danmark.

Der kan være markedsmæssige, produktionsmæssige, skattemæssige og nu også toldmæssige årsager til at etablere et Delaware selskab.

Hvad tilbyder AORS.DK?

Advokat og Revisor Samvirket tilbyder en lang række produkter indenfor IP rettigheder og facilitering af udvikling i USA, Tyskland, Baltikum, Spanien og Malta. Udenfor EU er det USA (Delaware og Nevada), Asien (Singapore, Kina og Japan). Formålet er her at trække på Engineering Round Table som vi opfandt i 2012.

Se mere her om vores IP Service:

  • VERIO(R) Patentadvokater hjælper din virksom med nye produkter, produktnavne og designs med juridisk stærk beskyttelse
  • Patenter giver juridisk beskyttelse af opfindelser der er unikke og nye måder og som markant kan ændre f.eks. funktioner
  • Brugsmodeller giver en juridisk beskyttelse af tekniske opfindelser, hvor at man uden prøvning med fordel kan præregistrere og sikrer sig og tillige udvide til patent senere.
  • Varemærkerettigheder beskytter kendetegn såsom firmanavn, produktnavne og logoer, slogans og mønstre
  • Designrettigheder og Industrielle Designs beskytter et produkts design/udseende/form/farve/konturer og funktions rækkevidde
  • Sikring og fogedforbud af rettigheder i flere lande – her giver vi dig myndighedsbeskyttelse og f.eks. udkørende fogedforretning og hemmelig bevissikring
  • Relateret link: Læs om Ophavsretsreformen

Jeres virksomhed er velkommen til at kontakte os for yderligere oplysninger på telefon 77777770 lokal 251.

Top 20 lande der indgiver flest patenter (oprindelse 2023, WIPO)

RangLand (oprindelse)Patentansøgninger (2023)
1Kina1.642.507
2USA518.364
3Japan414.413
4Sydkorea
(Republikken Korea)		287.954
5Tyskland133.053
6Indien64.480
7Frankrig52.582
8Storbritannien48.227
9Schweiz41.876
10Italien26.818
11Nederlandene25.875
12Canada24.123
13Rusland
(Den Russiske Føderation)		23.215
14Sverige21.763
15Israel15.406
16Finland11.644
17Australien11.199
18Danmark10.883
19Østrig10.851
20Belgien10.622


Kilde: World Intellectual Property Organization (WIPO), World Intellectual Property Indicators 2024, tabel A60 “Patent applications by origin, 2023”.

Internationale systemer med hurtig adgang

  • Madrid-systemet (varemærker): Én ansøgning → op til 130 lande.
  • EUIPO – European Union Intellectual Property Office (Tidligere OHIM) – Ansvarlig for EU-varemærker (EUTM) og EU-design (RCD)
  • PCT-systemet (patenter): Én ansøgning → op til 156 lande, men hver national fase kan tager længere tid end ens tålmodighed byder.
  • Patent Prosecution Highway (PPH): Giver mulighed for hurtigere behandling i samarbejdende lande.
  • USPTO – USA’s patentorganisation med 18-24 måneders behandlingstid for patenter og 8-12 måneder for varemærker og designs m.v.

Kilde: Artikelkilde, Advokat og Revisor Samvirket, AORS.DK
Fotokredit: stock.adobe.com
Personer/Firmaer/Emner/#: #patentbox, #innovationbox, #ipbox, #OECD, #BEPS, #PillarTwo, #R&D, #afskrivning, #immateriel, #Danmark, #Belgien, #Frankrig, #Irland, #Luxembourg, #Nederlandene, #Spanien, #Portugal, #Malta, #Polen, #Litauen, #Storbritannien, #Schweiz, #Hongkong, #Singapore, #Israel, #Serbien, #Canada
Copyrights: Ⓒ 2025 Copyright by https://AORS.DK – kan deles ved aktivt link til denne artikel. (ny linje)

ADVOKAT & REVISOR NYHEDER: