Moms

Vi udarbejder gerne Arbejdsleje, Offshore konsulent og konsulentleje aftaler som kan sikre at den korrekte arbejdskraft kan komme til at arbejde for dig på yderst fordelagtige vilkår. Disse aftaler flytter ledelsen af det konkrete arbejdsområde til udlandet hvorved hjemlandets lønsatser anvendes og omfatter fritagelse for fastløns aftaler jf. EU regler hvilket betyder bedre konkurrencevilkår over grænserne. Disse aftaler har betydning for virksomheder som ønsker: Konsulentopgaver Projekt opgaver Kortere ansættelse (max 183 dage) Dertil kommer de muligheder for praktik, greencard og ansættelser som skal ske via US.DK En lang række industrier og det offentlige kan anvende sådanne aftaler, så de er i overensstemmelse med kravene kan anvendes herunder staten, læger, ingeniører, farmaceuter, it branchen, energisektoren, turismeerhvervet, transportsektoren, industrien. GreenCard ordning er ophørt Greencard mulighederne blev ophævet i fredags hvorfor der for nærværende er mere fokus på denne ordning. Tillige er der jf. US.DK en minimums krav til årsløn på 400.000 såfremt man kan godkendes under disse forudsætninger. For dem som ønsker ansættelse i Danmark og som ikke er EU borgere, gælder disse fornyede regler. Disse aftaler betyder muligheden for at selvstændige personer kan arbejde frit, hvorimod der er restriktioner for private som søger ansættelse direkte i danske virksomheder. Der vil angiveligt være jf. kommende styresignaler være muligt at man kan arbejde i Danmark, uanset man anses som danskfødt eller udlænding eller EU borger med hensyn til HVOR arbejdet udføres. Der er endnu ikke taget stilling til REMOTE WORK eller distancearbejde eller en kombination af disse to. For nuværende kan man i Danmark arbejde 183 dage om året på konsulentmarkedet åbner det store muligheder indenfor projekthåndtering og eventuelt VIKAR området. Arbejdsudlejeregler og Entrepriseaftaler lempes Arbejdsudlejereglerne er gældende for samtlige brancher. Der vil forekomme en konkret vurdering af hvilken eller hvilke virksomheder en lønmodtager reelt arbejder for – den danske virksomhed eller den udenlandske virksomhed. Arbejdsudlejereglerne som er gældende her i Danmark følger i nogen grad OECD’s lønindkomst kommentarer vedrørende hvorfor det er relevant at bygge på kriterierne fra OECD, ansættelsesforholdet i sin helhed peger i retning af, at den danske virksomhed kan anses som den reelle arbejdsgiver. Det er tale om en vurdering hvorfor vi i den kommende tid vil se flere af de såkaldte "bindende" svar som jo aldrig kan overføres til virksomhed til virksomhed, men som vi anvender som grundlaget for BLUE SEA JURA. Hvem der er arbejdsgiver vil således fremover være det afgørende kriterium, for arbejdsudleje ud fra skatteretlige principper betyder det således alene herunder hvem der skal anses for arbejdsgiver, jf. bestemmelsen i OECD’s modeloverenskomst om lønindkomst. Mere kompliceret er dog Arbejdsudlejereglerne indenfor KONCERN FORBUNDNE VIRKSOMHEDER fordi alle koncernforbundne virksomheder, uanset forskellige ejerforhold i de enkelte lande. Beskatning finder ikke sted i en række situationer, f.eks. deltagelse i koncerninterne møder, hvilket er meget tæt på reglerne om at virksomheder beskattes der hvor ledelsen har sæde. Arbejdsudlejereglerne ændrer praksis og lov ophører nu, således at der ikke længere ligger til grund, om der foreligger arbejdsudleje for udenlandske virksomheders medarbejdere og dennes reelle arbejde inden for en dansk virksomheds forretningsområde. Skat's styresignal i reglerne er detaljeret og angiver flere eksempler på fortolkninger. SKAT følger således nu, OECD’s kommentarer og anerkender dermed, at koncernforbundne selskaber gerne må benytte arbejdskraft på tvær af grænserne og at styringen kan foregår centralt og/eller decentralt SAMT at disse funktioner kan samles i en koncern, hvorved at et samarbejde mellem et udenlandsk selskab og det danske selskab i koncernen kan ske, uden at det udløser arbejdsudlejeskat. Reglerne for TOP10 rekrutteringsfirmaer, vikarbureauer, executive search, interim ledelse og medarbejder vil betyde at man kan fakturere arbejdskraft som konsulenter der arbejder helt eller delvist for den udenlandske rekrutteringsvirksomhed. Dette kræver at CPR og CVR adresser IKKE er tilstede i Danmark forsåvidt den udfakturerende part (Udlejeselskabet).I nogen grad er det tillige muligt, at for virksomheder der tilbyder konsulenter at disse kan arbejde mere end 183 dage et sted, uden at dette betyder, at en sådan person, kan blive genstand for beskatning i Danmark. Arbejdsudlejeregler og Entrepriseaftaler i ny fortolkning Skats styresignaler synliggør praksis og undtagelser og dermed forudsætninger for reglernes anvendelse og dermed kan det være en entydig vurdering af, om den danske virksomhed (køber) reelt udøver arbejdsgiverbeføjelser. Såfremt den udenlandske virksomhed har dette ansvar er der intet til hindring for at benytte udenlandsk arbejdskraft. Således kan man dertil konkludere at den udenlandske arbejdstager ikke er omfattet af arbejdsudlejereglerne, når arbejdet eller arbejdstager eller konsulent: i virksomhedens forretningsområde ikke direkte er integreret er udskilt til en selvstændig LEDET udenlandsk virksomhed under områder PERMANENT OUTSOURCING fastholder SKAT således at dette ikke medfører arbejdsudlejebeskatning er fuldt ud skattepligtig til Danmark er begrænset skattepligtig af løn udlejes mellem to eller flere danske virksomheder. er tilknyttet et fast driftssted i Danmark (at den udenlandske udlejer af arbejdskraft har kontor i Danmark) er udøvende kunstner, musiker, artist eller sportsudøver. Samlet set kan dette betyde at Arbejdsudlejebeskatning begrænses og i sammenligning med vilkårene med lovændringen i 2012 vil der naturligvis være mere travlt i de danske HR afdelinger med at lave systemer til håndtering af dette. For nuværende trådte styresignalet i kraft på udgivelsestidpunktet den 19 sept. 2012. Skat, moms, arbejdsmarkedsbidrag m.v. gør at Danmark er i blandt de stater med verdens højeste skattetryk Se man henover det danske skattetryks udvikling, i de seneste 7 år, er det naturligvis til skade for erhvervslivet, den frie konkurrence og EU's egne regler og hensigter med EU lovgivningen. Tillige er det i særdeleshed forhindringer som SKAT opstiller IMOD EU's frie bevægelighed af arbejdskraft. Herunder fremgår Danmarks samlede skattetryk jf. Skattestyrelsens egen opgørelse som står i reel kontrast til flere internationale opgørelser: De samlede skatter og afgifter målt i pct. af BNP, der ofte benævnes det traditionelle skattetryk, har de seneste år udviklet sig som vist i tabel 1. Tabel 1. Skattetrykket 2011-2017 (opdateret 11/06/2016) Pct. af BNP 2011 2012 2013 2014 2015* 2016* 2017* Personskat 20,0 20,0 22,3 23,5 21,9 21,0 20,9 Arbejdsmarkedsbidrag 4,4 4,4 4,3 4,4 4,4 4,5 4,5 Selskabsskat 2,2 2,6 2,8 2,7 2,5 2,4 2,4 Pensionsafkastbeskatning 2,1 2,3 1,0 2,8 1,1 1,4 0,8 Moms 9,6 9,6 9,5 9,6 9,5 9,5 9,5 Øvrige indirekte skatter1) 7,0 6,9 7,2 7,0 7,2 7,2 7,1 Øvrige skatter2) 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 Skattetryk 45,6 46,3 47,5 50,3 47,0 46,3 45,4 Samtlige skatter og afgifter 835,8 870,9 904,6 977,0 932,7 936,6 951,1 BNP, mia. kr. 1.833,4 1.882,6 1.903,5 1.942,6 1.985,8 2.020,9 2.094,8 Kilde: Danmarks Statistik, Finansministeriet ØR maj 2016 og egne beregninger. 1) Punktafgifter, registreringsafgift, ejendomsskat, vægtafgift på erhverv, lønsumsafgift mv. 2) Formueskat, bo- og gaveafgift, andre arbejdsmarkedsbidrag mv. Når man anvender arbejdsleje og enterpriseaftaler kan man således vinde stort således at både arbejdsgiver og arbejdstager kan tjene på det. Dermed er der ingen tvivl om, at man efterforske mulighederne for at tiltrække arbejdskraft fra udlandet, især henset til, at flere industrier i dag ikke kan få kvalificeret arbejdskraft eller i det hele taget arbejdskraft. Nærværende er et print fra SKAT.DK på området. Vejledning, entreprise, arbejdsudleje, byggeri, gartneri, planteskole Dokumentets dato 05 Sep 2007 Dato for udgivelse 11 Sep 2007 11:16 SKM-nummer SKM2007.608.SKAT Myndighed SKAT Sagsnummer 07-138800 Dokument type SKAT-meddelelse Overordnede emner Skat Emneord Vejledning, entreprise, arbejdsudleje, byggeri, gartneri, planteskole Resumé Stadig flere brancher anvender entrepriseaftaler, men oplever at få tilsidesat aftalerne af skattemyndighederne. På baggrund af et ønske om større klarhed har SKAT i samarbejde med flere brancheorganisationer lavet en vejledning om entrepriseaftaler. Reference(r) Kildeskatteloven § 2, stk. 1, nr. 3 og stk. 4 samt 48 B Cirkulære nr. 135 af 4. november 1988 pkt. 42. Henvisning Ligningsvejledningen 2007-3 D.A.2.3 Redaktionelle noter Bilag 1 er efterfølgende rettet. Anvendelse af entrepriseaftaler har i skattemæssig sammenhæng påkaldt sig øget opmærksomhed i forbindelse med udvidelsen af EU med østlandene samt indgåelsen af østaftalen i Folketinget. Skattemyndighederne har i en række tilfælde været tilbageholdende med at godkende, at der foreligger en entrepriseaftale. Det har skabt et ønske om klarhed over, forudsætningerne for at anvende entreprisemodellen. Ønsket om klarhed er bl.a. fremsat af Dansk Byggeri og gartnerierne og planteskolerne, hvor entreprisemodellen navnlig anvendes ved plantning og prikling i foråret og sommer, klipning og okulation af roser, optagning, sortering og pakning af planter, lugning og renholdelse og potning og udstilling på bord eller bed og hvor planteskoleejeren har oplevet, at entrepriseaftalen er blevet tilsidesat af skattemyndighederne og aftalen i stedet er blevet vurderet som en aftale om arbejdsudleje. Som bilag 1 findes Vejledning om entrepriseaftaler, der søger at indkredse begrebet entrepriseaftaler indenfor skatteretten (linket er øverst på siden). Vejledningen vil også berøre arbejdsudleje aftaler, men vil ikke behandle disse regler i detaljer. For nøjere gennemgang af disse regler henvises til pjecen "Arbejdsudleje" (E nr. 125), der kan hentes på SKATs hjemmeside. Oversigt over hvem der er/ikke er medlem af EU/EØS-landene inklusive de oversøiske områder EU/EØS-området omfatter følgende lande/områder i Europa og oversøiske områder: Følgende lande/oversøiske territorier er ikke EU/EØS-lande: Azorerne (P) Balearerne (Mallorca, Ibiza)(E) Belgien Bulgarien Ceuta (E) Cypern (syd-ø) Danmark (inklusive Nordsøen) De Kanariske øer (E) Estland, Finland Frankrig Gibraltar (UK) Grækenland Guadeloupe (F) Guyana (F) Hebriderne (UK) Holland (inklusive Nordsøen1) Irland Island Isle of Wight (UK) Italien Letland Liechtenstein Litauen Luxembourg Madeira (P) Malta Martinique (F) Norge (minus Nordsøen1) Polen Portugal Reunion (F) Rumænien Slovakiet Slovenien Spanien Storbritannien og Nordirland (minus Nordsøen1) Sverige Tjekkiet Tyskland Ungarn Østrig Ålandsøerne (FIN) Alderney (Kanalø) (UK) Andorra Anguilla (UK) Arktiske territorier (F) Aruba (NL) Cayman Islands (UK) Cypern (nord-ø) De britiske antarktiske territorier (UK) De Nederlandske Antiller (NL) Det britiske territorium i det Indiske Ocean (UK) Falkland øerne (UK) Fransk Polynesien (F) Franske Sydlige og arktiske territorier Færøerne (DK) Grønland (DK) Guernsey (Kanalø) (UK) Isle of Man (UK) Jersey (Kanalø) (UK) Jomfruøerne (UK) Kanaløerne (Jersey, Guernsey og Alderney) (UK) Mayotte, Saint Pierre, Miquelon (F) Monaco Montserrat (UK) Nordsøen1 (UK) Ny Caledonien (F) Pitcairn (UK) San Marino Sandwich øerne (UK) Schweiz Skt. Helena (UK) South Georgia (UK) Turks & Caico Island (UK) Vatikanet Wallis & Futuna øerne (F) Kontakt os på telefon 32177777 for mere information.

Arbejdsleje, konsulentleje og Entrepriseaftaler – vejledning

Inkasso og fradrag for tab på debitorer