Kryptovaluta skattekontrol: Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) (opdateret 16/11/2024)

Siden vedtagelsen af standarden for automatisk udveksling af finansielle kontooplysninger i 2014, har jurisdiktioner og finansielle institutioner globalt implementeret denne for at fremme skattegennemsigtighed. I takt med den stigende digitalisering af finansielle markeder og erfaringerne fra standardens anvendelse, er der nu foretaget en omfattende revision. Denne er vedlagt til fri download herunder.

Internationale Standarder for Automatisk Udveksling af Skatteoplysninger:

Crypto-Asset Reporting Framework og Opdateringer i 2023

Denne revision har resulteret i introduktionen af Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) og opdateringer af Common Reporting Standard (CRS), der samlet udgør de internationale standarder for udveksling af skatteoplysninger.

CARF er udviklet til at håndtere den hurtige vækst inden for kryptovalutaer og sigter mod at forhindre eroderingen af tidligere opnåede resultater inden for global skattegennemsigtighed. CRS er blevet opdateret for at inkludere visse digitale pengeprodukter og centralbankers digitale valutaer. Derudover omfatter ændringerne nu også indirekte investeringer i kryptovalutaer gennem derivater og investeringsfonde.

Crypto-Asset Reporting Framework (CARF)

CARF er udviklet som reaktion på det stigende brug af kryptovalutaer, som ofte kan bruges uden at involvere traditionelle finansielle institutioner. Denne udvikling har udfordret skattemyndighedernes muligheder for at overvåge skatterelevante aktiviteter og sikre korrekt rapportering af skattepligt. CARF etablerer en global ramme for automatisk udveksling af skatteoplysninger om transaktioner i kryptovalutaer med de relevante jurisdiktioner.

CARF’s nøglepunkter inkluderer:

• Årlig udveksling af skatteoplysninger vedrørende kryptotransaktioner.
• Ensartet rapportering for at sikre sammenlignelighed mellem forskellige jurisdiktioner.
• Inklusion af både transaktioner og placeringer af kryptovalutaer.

Ændringer til Common Reporting Standard (CRS)

CRS blev oprindeligt designet for at fremme skattegennemsigtighed vedrørende finansielle konti i udlandet. Over 100 jurisdiktioner har implementeret CRS, hvilket har medført betydelige fremskridt inden for skattegennemsigtighed. Med den nye revision er følgende ændringer blevet introduceret:

1. Elektroniske pengeprodukter og centralbankers digitale valutaer: CRS inkluderer nu disse i rapporteringskravene.
2. Indirekte investeringer i kryptovalutaer: Investeringer via derivater og investeringskøretøjer er nu omfattet.
3. Forstærkede due diligence- og rapporteringskrav: Skærpede regler for nøjagtig og omfattende rapportering.
4. Undtagelse for ægte non-profit organisationer: For at undgå utilsigtede byrder for velgørende organisationer.

OECD’s Anbefalinger og International Samarbejde

Den nye publikation fra OECD inkluderer også anbefalinger for international udveksling af skatteoplysninger, som dækker både CARF og de opdaterede CRS-regler. Disse anbefalinger understøtter den fortsatte globale indsats for skattegennemsigtighed og internationalt samarbejde.

Oversigt over Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) og Opdateringer til Common Reporting Standard (CRS)

Den nye publikation omfatter to væsentlige komponenter inden for global skattegennemsigtighed: Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) og opdateringer til Common Reporting Standard (CRS). Disse standarder repræsenterer et omfattende sæt regler og procedurer, som understøtter skattemyndighedernes arbejde med at overvåge og udveksle oplysninger om finansielle aktiviteter, herunder kryptovalutaer og andre nye finansielle produkter.

---

Crypto-Asset Reporting Framework (CARF)

CARF består af tre hovedkomponenter, som tilsammen danner en global ramme for rapportering og udveksling af skatterelevant information om kryptovalutaer:

1. Regler og Kommentarer til National Lovgivning
   Disse regler er udarbejdet med fire nøgleelementer:
   • Omfang af kryptovalutaer: Identifikation af de typer kryptovalutaer, der er omfattet.
   • Rapporteringspligtige enheder og personer: Specificering af, hvilke tjenesteudbydere og brugere der er omfattet af rapporteringskrav.
   • Transaktioner underlagt rapportering: Identifikation af hvilke transaktioner og data, der skal rapporteres.
   • Due diligence-processer: Procedurer til at identificere brugere af kryptovaluta og relevante jurisdiktioner for rapportering.
2. Multilateral Aftale om Automatisk Udveksling af Oplysninger
   CARF giver mulighed for multilaterale aftaler (CARF MCAA) eller bilaterale aftaler, som sætter rammerne for den automatiske udveksling af oplysninger.
3. Elektronisk Format (XML-schema)
   Et XML-schema er udviklet for at standardisere udvekslingen af information mellem kompetente myndigheder og rapporteringspligtige tjenesteudbydere.

Bemærk: Reglerne og aftalerne er inkluderet i del I af publikationen, mens XML-schemaet vil blive offentliggjort særskilt.

---

Opdateringer til Common Reporting Standard (CRS)

Den første omfattende revision af CRS har resulteret i en række vigtige ændringer, der sigter mod at inkludere nye finansielle produkter og sikre bedre rapporteringsresultater:

1. Udvidelse af Omfanget
   Nye finansielle aktiver og produkter som elektroniske penge og centralbankers digitale valutaer er nu omfattet af CRS. Ændringerne sigter mod at undgå overlapning med CARF.
2. Styrkede Rapporteringer og Due Diligence
   • Mere detaljerede rapporteringskrav for øget præcision.
   • Skærpede due diligence-processer for at sikre nøjagtighed i oplysningerne.
3. Undtagelser og Kategorier
   • En ny kategori for ægte non-profit investeringsenheder, der ikke skal rapportere.
   • Oprettelse af en ny kategori for udelukkede konti, herunder kapitaltilskudskonti.
4. Opdateringer i Kommentarer
   Kommentarer til CRS er blevet udvidet for at øge ensartetheden og inkludere ofte stillede spørgsmål samt vejledninger, der tidligere er udgivet.

Bemærk: Opdateringerne er inkluderet i del II af publikationen, mens det opdaterede CRS XML-schema vil blive offentliggjort særskilt.

---

Formål og Fremtidige Udgivelser

Disse ændringer og opdateringer skal sikre, at skattemyndigheder fortsat kan overvåge globale finansielle aktiviteter og tilpasse sig de udfordringer, der opstår med nye finansielle teknologier og produkter.

Alle EU lande samt Danmark har i forvejen skattekontrol med AI kontroller, MITID, Palantir og krydskørsler mellem flere DBO lande og EU lande. Derfor er CARF en udvidelse af disse skattekontroller. Der er ca. 281.000 der har købt kryptovaluta i Danmark. Det er disse skattekontrolloven tages i brug med CARF supplementer for at opnå en større rækkevide.

Se mere om Skattesager

Kilde: Advokat og Revisor Samvirket, AORS.DK
Fotokredit: stock.adobe.com
Personer/Firmaer/Emner: #OECD, #CARF, #CRS, #kryptovaluta
Copyrights: Ⓒ 2023 Copyright by AORS.DK – kan deles ved aktivt link til denne artikel.