Kan virksomheder spille lotto og beholde gevinster skattefrit?

Ja — virksomheder kan spille lotto, men gevinstbeskatning afhænger af omstændighederne og kan ikke nødvendigvis holdes skattefrit. Skattelovgivningen i Danmark har klare regler for, hvornår gevinster er skattepligtige som indtægt i virksomheden. Virksomheder kan deltage i spil som Danske Spil lotto, EuroJackpot og lignende under danske regelsæt. Også i de store internationale lotterier. Der er dog forskellige skattemæssige konsekvenser afhængigt af, om gevinsterne anses som almindelig driftsindtægt eller som privat formueforøgelse, og om virksomheden driver sådan aktivitet som led i erhvervet.

Det skriver AORS.DK i deres vejledninger om gevinstbeskatning af spil og lotterigevinster for selskaber, hvor gevinster i reglen indgår i virksomhedens skattepligtige indkomst.

Lovgrundlaget er primært:

• KSL § 4 om omfattet indkomst for selskaber
• LL § 16 om gevinst/tab ved formueforvaltning
• Værdipapirhandelsloven (når gevinster har karakter af finansielle instrumenter)

Derudover udtaler Skatterådet og Landsskatteretten stadigt, at store og hyppige gevinster fra spil for et selskab normalt behandles som skattepligtige indtægter snarere end skattefri formueforskydninger.

Når gevinster typisk er skattepligtige

For et selskab vil en lotto- eller spilgevinst som udgangspunkt være skattepligtig indtægt, hvis:

• aktiviteten kan tilskrives virksomhedsdrift
• gevinsten indgår i de økonomiske dispositioner som led i selskabets formueforvaltning
• der ikke er tale om isolerede, private dispositioner

Eksempelvis kan:

• et holdingselskab, der spiller lotto for selskabets midler, få gevinsten beskattet som selskabsindkomst
• et driftsselskab, der jævnligt deltager i spil, anses for at indtægtsføre gevinster

Dette er i overensstemmelse med selskabsskattelovens § 4, der omfatter alle indtægter, medmindre andet er undtaget ved lov.

Hvornår kan en gevinst være skattefri?

Der er enkelte situationer, hvor gevinster kan være skattefri, men disse er meget snævre for selskaber:

• Gevinster fra spil i privat regi for ejere/aktionærer – dvs. gevinsten aldrig har tilknytning til selskabets regnskab.
• Gevinster, der kan dokumenteres som tilfældige og uden erhvervsmæssig karakter, men dette er svært for et selskab, fordi selskabet normalt beskattes af al formueforøgelse.

I praksis accepterer SKAT som hovedregel ikke skattefrihed for gevinster, medmindre spillet klart kan adskilles fra virksomhedsaktivitet og alders- og bevillingskrav mv. er opfyldt.

Sådan skal gevinster behandles i regnskabet

Når en virksomhed modtager en gevinst fra lotto eller spil:
• Posteres gevinsten som indtægt i resultatopgørelsen
• Medtages i skattepligtig indkomst i selskabsskatteberegningen
• Der kan ikke normalt fratrækkes spiludgifter som driftstab

Kort skematisk oversigt

Type aktivitet | Er gevinsten skattepligtig?
Almindeligt selskab spiller lotto med virksomhedsmidler | Ja
Ejer spiller lotto privat og fører gevinsten uden om selskabet | Nej (for selskabet)
Hyppige spil for profit | Ja, som skattepligtig indkomst

Lovreferencer

• Selskabsskatteloven (KSL) § 4 — Omfatter skattepligtig indkomst for selskaber
• Ligningsloven (LL) § 16 — Regler om gevinst/tab ved formueforvaltning
• SKAT vejledninger om lodtrækningsgevinster og skattepligt

Kan man oprette et Delaware LLC selskab for at opnå skattefrihed for spil?

Nej. Gevinster fra spil er ikke automatisk undtaget fra dansk beskatning, blot fordi de er opnået via en Delaware LLC. Den afgørende vurdering efter dansk skatteret er hvem der er den reelle skattepligtige, og hvor indkomsten skattemæssigt hører hjemme, ikke hvor selskabet formelt er registreret. For at undgå skat, kan man flytte til lande med skattefrihed. Eller lande med skattefrihed efter 1 år på aktier og kryptovaluta, som der findes flere af.

Dansk skatteret ser konsekvent på realitet frem for form. Hvis en Delaware LLC efter danske regler anses som skattemæssigt transparent, eller hvis den reelt kontrolleres fra Danmark, vil gevinster fra spil kunne blive fuldt skattepligtige i Danmark, uanset at spiludbyderen eller selskabet er udenlandsk. Derfor anses offshore selskaber som beskattet, hvis ledelsens sæde eller ejerskabet er med et dansk CPR nummer.

Dansk skattemæssig kvalifikation af Delaware LLC

En Delaware LLC kan skattemæssigt blive behandlet på to måder i Danmark:

• som et selvstændigt skattesubjekt
• som et skattemæssigt transparent selskab

Vurderingen sker efter danske kriterier og ikke efter amerikansk ret, jf. fast praksis fra Skatterådet. Her er de nemlig skattefrie.

Hvis et LLC anses som transparent, beskattes indkomsten direkte hos ejerene. Hvis ejer er fuldt skattepligtig til Danmark, er gevinsten skattepligtig i Danmark, jf. statsskatteloven § 4.

• https://www.retsinformation.dk/eli/lta/1922/149

Dette gælder uanset, at LLC’en efter amerikansk ret måtte være valgt som pass through entity eller disregarded entity. De fleste selskaber og fonde uden for Danmark oprettes som et skattefrit disregarded entity.

Spilgevinster og selskaber efter dansk ret

Skattefrihed for spilgevinster i Danmark gælder som udgangspunkt kun for fysiske personer, når:

• spillet udbydes af en tilladt udbyder
• gevinsten er omfattet af dansk spilafgiftslovgivning

Denne skattefrihed gælder ikke for selskaber, hverken danske eller udenlandske. Derfor kan vi anbefales, at spil alene udføres af en fysisk person, da det dermed er Skattefrit.

For selskaber gælder, at:

• alle indtægter er skattepligtige, medmindre der er udtrykkelig undtagelse
• spilgevinster anses som formueforøgelse og dermed skattepligtig indkomst

Dette følger af Statsskatteloven § 4 og og dette medfører fast administrativ praksis, i selve skattebehandlingen.

Kontrol, ledelse og dansk beskatning

Hvis en Delaware LLC:

• ledes og kontrolleres fra Danmark
• har dansk ejer, der disponerer over midlerne
• anvendes som holdings- eller investeringsenhed

kan selskabet blive anset for skattemæssigt hjemmehørende i Danmark, jf. principperne om ledelsens sæde. Vi har mange henvendelser om dette, men den går altså ikke.

I så fald vil:

• gevinster fra spil være skattepligtige i Danmark
• eventuel manglende amerikansk beskatning være uden betydning

Se bl.a. SKM2017.16.HR om realitetsbedømmelse og ledelsens sæde.

Dobbeltbeskatning mellem USA og Danmark

Danmark og USA har en dobbeltbeskatningsoverenskomst, men denne giver heller ikke skattefrihed for spilgevinster i selskaber.

Overenskomsten regulerer alene:

• hvilket land der har beskatningsretten
• hvordan dobbeltbeskatning lempes
• at man kan kontrollere og skatteligne statsborgere der har eller ikke har CPR nummer i Danmark også for fraflyttede statsborgere for de indkomstår hvor man havde CPR nummer i Danmark
• For USA borgere gælder FATCA bestemmelser, så global indkomst registreres og evt. beskattes

Hvis gevinsten ikke beskattes i USA, falder den fuldt tilbage til dansk beskatning, jf. overenskomstens artikel 21 om anden indkomst.

Disse antagelser holder ikke efter dansk skatteret. Det er derfor afgørende, at strukturen vurderes konkret og korrekt før anvendelse.

Advokat og Revisor Samvirket A/S anbefaler derfor andre former for spil, nemlig investering i f.eks. aktier, obligationer i andre lande, valutahandel, CFD, kryptovaluta, og commidities som guld, sølv, kobber.

Som privat for kryptovaluta gælder det, at Kryptovaluta ikke er omhandlet aktieavancebeskatningsloven eller kursgevinstloven og således stadig henhører under spekulation og statsskatteloven af 1922. Dette giver en uretfærdig asymtetrisk beskatning på ca. 52/27%. De 27% fradrag opnås alene om du kan opfylde Skattestyrelsens krav til dokumentation. Kan man ikke det, kan Skattestyrelsen fastsætte kostpris til 0, hvormed du ikke opnår fradrag. Dette er almindelig procedure. Derfor bør du sikrer dig login, skærmdumps, kvitteringer, kontoudtog m.v.

Kilde: Artikelkilde,Kim Kristensen, Advokat og Revisor Samvirket, AORS.DK
Fotokredit: stock.adobe.com
Personer/Firmaer/Emner/#: #skat #lotto #virksomhed #skattepligt #KSL #LL #SKAT #delawareLLC #spilgevinster #statsskatteloven #dobbeltbeskatning #skatteret
Copyrights: Ⓒ 2026 Copyright by https://AORS.DK – kan deles ved aktivt link til denne artikel.